當前位置: 東奧會計在線> 財會答疑> 注冊會計師 > 稅法 > 答疑詳情

農(nóng)產(chǎn)品抵扣進項轉(zhuǎn)出用9%還是10%,？詳解判斷方法

我想問下,，關于農(nóng)產(chǎn)品抵扣進項轉(zhuǎn)出如何判斷用9%還是10%？,？,？另外,，農(nóng)產(chǎn)品進項轉(zhuǎn)出用成本/（1-扣除率）*扣除率，國內(nèi)旅客運輸進項轉(zhuǎn)出的時候,，直接用成本*稅率嗎,？？

扣繳計稅方法特殊銷售方式下的銷售額確認 2021-08-31 22:11:51

問題來源：

位于市區(qū)的某集團總部為增值稅一般納稅人,，擁有外貿(mào)進出口資格。2019年6月經(jīng)營業(yè)務如下：
（1）內(nèi)銷一批服裝,，向客戶開具的增值稅發(fā)票的金額欄中分別注明了價款300萬元,、折扣額30萬元。
（2）取得統(tǒng)借統(tǒng)還利息收入50萬元,、保本理財產(chǎn)品利息收入10.6萬元,。
（3）轉(zhuǎn)讓其100%控股的一家非上市公司的股權,，初始投資成本2000萬元，轉(zhuǎn)讓價5000萬元,。
（4）在境內(nèi)開展連鎖經(jīng)營，取得含稅商標權使用費106萬元,。
（5）轉(zhuǎn)讓位于市區(qū)的一處倉庫,，取得含稅金額1040萬元，該倉庫2010年購入,，購置價200萬元,，選擇簡易計稅方法計征增值稅。
（6）向小規(guī)模納稅人銷售一臺使用過的設備,，當年采購該設備時按規(guī)定不得抵扣且未抵扣進項稅額,，取得含稅金額10.3萬元，開具增值稅普通發(fā)票,。
（7）聘請境外公司來華提供商務咨詢并支付費用20萬元,，合同約定增值稅由支付方承擔。
（8）進口3輛廂式貨車,，關稅完稅價格40萬元/輛,；其中一輛用于本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營，其余兩輛待售,。
（9）發(fā)生其他無法準確劃分用途支出,。取得增值稅專用發(fā)票注明稅額22.6萬元。
（其他相關資料：銷售貨物的增值稅稅率為13%,，進口廂式貨車的關稅稅率為15%,，當月未取得代扣代繳稅款的完稅憑證，進口業(yè)務當月取得海關進口增值稅專用繳款書,，上述業(yè)務涉及的相關票據(jù)均已申報抵扣,。統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務中，集團總部按不高于支付給金融機構(gòu)的借款利率水平向集團內(nèi)下屬單位收取利息）
要求：根據(jù)上述資料,，按照下列順序計算回答問題,，如有計算需計算出合計數(shù)。

（1）計算業(yè)務（1）的銷項稅額,。

業(yè)務（1）的銷項稅額=（300-30）×13%=35.1（萬元）

（2）判斷業(yè)務（2）是否應繳納增值稅,，如應繳納增值稅，計算業(yè)務（2）增值稅銷項稅額,。

統(tǒng)借統(tǒng)還利息收入免征增值稅,。保本理財產(chǎn)品利息收入按照貸款服務繳納增值稅。
業(yè)務（2）的銷項稅額=10.6÷（1+6%）×6%=0.6（萬元）

（3）判斷業(yè)務（3）是否應繳納增值稅并說明理由,。

業(yè)務（3）不需要繳納增值稅,。
理由：轉(zhuǎn)讓非上市公司股權不屬于增值稅的征稅范圍,，不征收增值稅。

（4）計算業(yè)務（4）的銷項稅額,。

業(yè)務（4）的銷項稅額=106÷（1+6%）×6%=6（萬元）

（5）計算業(yè)務（5）應繳納的增值稅額,。

業(yè)務（5）應繳納的增值稅額=（1040-200）÷（1+5%）×5%=40（萬元）

（6）計算業(yè)務（6）應繳納的增值稅額。

業(yè)務（6）應繳納的增值稅額=10.3÷（1+3%）×2%=0.2（萬元）

（7）計算業(yè)務（7）當期應代扣代繳的增值稅額,。

業(yè)務（7）當期應代扣代繳的增值稅額=20×6%=1.2（萬元）

（8）計算業(yè)務（8）進口廂式貨車應繳納的關稅,、車輛購置稅和增值稅額。

進口廂式貨車應繳納的關稅=40×3×15%=18（萬元）
進口廂式貨車應繳納的車輛購置稅=40×（1+15%）×10%=4.6（萬元）
進口廂式貨車應繳納的增值稅=40×3×（1+15%）×13%=17.94（萬元）
進口廂式貨車應繳納的關稅,、車輛購置稅和增值稅額合計=18+4.6+17.94=40.54（萬元）

（9）根據(jù)業(yè)務（9）計算當期不可抵扣的進項稅額,。

業(yè)務（9）當期不可抵扣的進項稅額=22.6×［50+10.3÷（1+3%）+（1040-40-200）］÷［50+10.3÷（1+3%）+（1040-40-200）+（300-30）+10.6÷（1+6%）+106÷（1+6%）］=15.67（萬元）

（10）回答主管稅務機關是否有權對企業(yè)按月計算得出的不可抵扣進項稅額調(diào)整；如果有權調(diào)整,，應如何調(diào)整,。

主管稅務機關可以依據(jù)年度數(shù)據(jù)對不得抵扣的進項稅額進行清算。這是因為對于納稅人而言,，進項稅額轉(zhuǎn)出是按月進行的,，但由于年度內(nèi)取得進項稅額的不均衡性，有可能會造成按月計算的進項稅轉(zhuǎn)出與按年度計算的進項稅轉(zhuǎn)出產(chǎn)生差異,，主管稅務機關可在年度終了對納稅人進項稅轉(zhuǎn)出計算公式進行清算,，可對相關差異進行調(diào)整。

（11）不考慮扣繳因素,，計算當期應向主管稅務機關繳納的增值稅額。

當期應向主管稅務機關繳納的增值稅額=35.1+0.6+6-（22.6-15.67）-17.94+40+0.2=57.03（萬元）

（12）不考慮扣繳因素,，計算當期應繳納的城市維護建設稅額,、教育費附加及地方教育附加。（2019年考題改編）

當期應繳納的城市維護建設稅額,、教育費附加及地方教育附加合計=57.03×（7%+3%+2%）=6.84（萬元）,。

查看完整問題