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答題規(guī)則處理：是否需寫理由,？

老師你好,，比如第一個(gè)問(wèn)，直接寫算式行嗎，難道還要寫出原因嗎,？還必須用漢子寫出原因？

個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額的規(guī)定個(gè)人股票期權(quán)所得個(gè)人所得稅的征稅方法 2020-09-18 10:24:33

問(wèn)題來(lái)源：

中國(guó)公民王某就職于國(guó)內(nèi)某上市公司M公司,，2019年收入如下：
（1）在M公司每月基本工資為18000元，12月份取得當(dāng)年年終獎(jiǎng)60000元,。
（2）2018年1月份獲得M公司授予的10000股本公司的股票期權(quán)（不可公開交易）,，授予價(jià)為5元/股。2019年9月,，王某按照公司的規(guī)定對(duì)這10000股M公司的股票全部行權(quán),，行權(quán)日當(dāng)天公司股票的收盤價(jià)為11元/股。
（3）王某愛好寫作,，2019年出版一部長(zhǎng)篇小說(shuō),，取得稿酬40000元。10月份將該小說(shuō)手稿公開拍賣獲得收入100000元,。
（4）10月26日通過(guò)拍賣市場(chǎng)拍賣祖?zhèn)髯之嬕环?，不含增值稅拍賣收入56000元，不能提供字畫原值憑據(jù),。
（5）11月因?qū)嵜e報(bào)某企業(yè)的污染行為獲得當(dāng)?shù)丨h(huán)保部門獎(jiǎng)勵(lì)30000元,，同時(shí)因其參與的一項(xiàng)技術(shù)發(fā)明獲得國(guó)家科技進(jìn)步二等獎(jiǎng)，分得獎(jiǎng)金100000元,。
（其他相關(guān)資料：王某每月自行承擔(dān)的“三險(xiǎn)一金”為2000元,；當(dāng)年王某發(fā)生與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費(fèi)用支出，扣除醫(yī)保報(bào)銷后王某負(fù)擔(dān)23000元,；王某接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育,，于12月取得相關(guān)證書；針對(duì)全年一次性獎(jiǎng)金,，王某選擇不并入綜合所得計(jì)稅）
要求：根據(jù)上述資料,，回答下列問(wèn)題。

（1）計(jì)算王某取得年終獎(jiǎng)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅,。

居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金不并入當(dāng)年綜合所得的,，以全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12個(gè)月得到的數(shù)額，按照按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表,，確定適用稅率和速算扣除數(shù),，單獨(dú)計(jì)算納稅,。60000÷12=5000（元），適用稅率10%,、速算扣除數(shù)210元,；王某取得年終獎(jiǎng)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=60000×10%-210=5790（元）。
參考教材P306,；參考輕一P369

（2）計(jì)算王某股票期權(quán)行權(quán)所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅,。

居民個(gè)人取得股票期權(quán)，在2021年12月31日前,，不并入當(dāng)年綜合所得,，全額單獨(dú)適用綜合所得稅率表，計(jì)算納稅,。股票期權(quán)行權(quán)所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=10000×（11-5）×10%-2520=3480（元）,。
參考教材P335-P337；參考輕一P373-P374
題目剖析：
考查重點(diǎn)：本題考查的是股票期權(quán)個(gè)人所得稅的計(jì)算,。
解題方向：考生要注意辨析按照工資,、薪金所得項(xiàng)目計(jì)稅的特殊項(xiàng)目：

項(xiàng)目	計(jì)稅規(guī)則	注意
全年一次性獎(jiǎng)金（2021年12月31日前可選擇單獨(dú)計(jì)稅）	（1）稅率的確定全年一次性獎(jiǎng)金收入÷12個(gè)月，根據(jù)商數(shù)查找“月度稅率表”,，確定適用稅率和速算扣除數(shù) （2）應(yīng)納稅額=全年一次性獎(jiǎng)金收入×適用稅率-速算扣除數(shù)	2022年1月1日起,，不可選擇，并入當(dāng)年綜合所得計(jì)稅
單位向員工低價(jià)售房	（1）稅率的確定差價(jià)收入÷12個(gè)月,，根據(jù)商數(shù)查找“月度稅率表”,，確定適用稅率和速算扣除數(shù) （2）應(yīng)納稅額=職工實(shí)際支付的購(gòu)房?jī)r(jià)款低于該房屋的購(gòu)置或建造成本價(jià)格的差額×適用稅率-速算扣除數(shù)	不并入當(dāng)年綜合所得，單獨(dú)計(jì)稅
解除勞動(dòng)關(guān)系取得的一次性補(bǔ)償收入	應(yīng)納稅額=超過(guò)當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額的部分×適用稅率-速算扣除數(shù)
提前退休取得的一次性補(bǔ)貼收入	應(yīng)納稅額={〔（一次性補(bǔ)貼收入÷辦理提前退休手續(xù)至法定退休年齡的實(shí)際年度數(shù)）-費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)〕×適用稅率-速算扣除數(shù)}×辦理提前退休手續(xù)至法定退休年齡的實(shí)際年度數(shù)
上市公司股權(quán)激勵(lì)（2021年12月31日前）	應(yīng)納稅額=股權(quán)激勵(lì)收入×適用稅率-速算扣除數(shù)

本題關(guān)鍵點(diǎn)：不減除任何費(fèi)用,。

（3）計(jì)算王某取得的稿酬被預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅,。

出版小說(shuō)取得稿酬所得被預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅=40000×（1-20%）×70%×20%=4480（元）。
參考教材P353,；參考輕一P390

（4）計(jì)算王某拍賣小說(shuō)手稿被預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅,。

小說(shuō)手稿拍賣所得按照特許權(quán)使用費(fèi)所得征收個(gè)人所得稅。
拍賣所得被預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅=100000×（1-20%）×20%=16000（元）,。
參考教材P353,；參考輕一P390

（5）計(jì)算王某拍賣祖?zhèn)髯之嫅?yīng)繳納的個(gè)人所得稅。

拍賣字畫收入按照財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得征收個(gè)人所得稅,。不能提供合法、完整,、準(zhǔn)確的財(cái)產(chǎn)原值憑證,，不能正確計(jì)算財(cái)產(chǎn)原值的，按轉(zhuǎn)讓收入額的3%征收率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅,。
應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=56000×3%=1680（元）,。
參考教材P325,；參考輕一P363

（6）回答王某11月獲得的獎(jiǎng)金應(yīng)如何繳納個(gè)人所得稅并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

應(yīng)納稅額為0,，個(gè)人舉報(bào),、協(xié)查違法行為獲得的獎(jiǎng)金免稅；取得國(guó)家頒發(fā)的國(guó)家科技進(jìn)步獎(jiǎng)屬于省級(jí)人民政府,、國(guó)務(wù)院部委和中國(guó)人民解放軍軍以上單位,，以及外國(guó)組織頒發(fā)的科學(xué)、教育,、技術(shù),、文化、衛(wèi)生,、體育,、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金，免稅,。
參考教材P286,、P288；參考輕一P348

（7）計(jì)算王某全年綜合所得的應(yīng)納稅所得額,。

①專項(xiàng)扣除=2000×12=24000（元）
②專項(xiàng)附加扣除=3600+（23000-15000）=11600（元）
王某全年綜合所得的應(yīng)納稅所得額=18000×12+40000×（1-20%）×70%+100000×（1-20%）-60000-24000-11600=222800（元）,。
參考教材P291；參考輕一P352

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