扣除項(xiàng)目

扣除標(biāo)準(zhǔn)

扣除方特別規(guī)定

資料留存

（1）基本減除費(fèi)用

60000元/年

納稅人

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（2）專項(xiàng)扣除

居民個(gè)人按照國家規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn),、失業(yè)保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金等

納稅人

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（3）專項(xiàng)附加扣除

①子女教育,。納稅人年滿3周歲的子女接受學(xué)前教育和學(xué)歷教育的相關(guān)支出，按照每個(gè)子女每月1000元（每年12000元）的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除

父母可以選擇由其中一方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除,，也可以選擇由雙方分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除,，具體扣除方式在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更

納稅人子女在中國境外接受教育的，納稅人應(yīng)當(dāng)留存境外學(xué)校錄取通知書,、留學(xué)簽證等相關(guān)教育的證明資料備查

②繼續(xù)教育,。納稅人在中國境內(nèi)接受學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的支出，在學(xué)歷（學(xué)位）教育期間按照每月400元（每年4800元）定額扣除,。同一學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的扣除期限不能超過48個(gè)月（4年）,。納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育支出,，在取得相關(guān)證書的當(dāng)年,，按照3600元定額扣除

個(gè)人接受本科及以下學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育，符合稅法規(guī)定扣除條件的,，可以選擇由其父母扣除,，也可以選擇由本人扣除

納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的,，應(yīng)當(dāng)留存相關(guān)證書等資料備查

③大病醫(yī)療,。在一個(gè)納稅年度內(nèi),，納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費(fèi)用支出,，扣除醫(yī)保報(bào)銷后個(gè)人負(fù)擔(dān)（指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）累計(jì)超過15000元的部分,，由納稅人在辦理年度匯算清繳時(shí)，在80000元限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除

納稅人及其配偶,、未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)用支出,，應(yīng)按前述規(guī)定分別計(jì)算扣除額

納稅人發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)用支出可以選擇由本人或者其配偶扣除；未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)用支出可以選擇由其父母一方扣除

留存醫(yī)藥服務(wù)收費(fèi)及醫(yī)保報(bào)銷相關(guān)票據(jù)原件（或復(fù)印件）等資料備查

（3）專項(xiàng)附加扣除

④住房貸款利息,。納稅人本人或配偶,，單獨(dú)或共同使用商業(yè)銀行或住房公積金個(gè)人住房貸款，為本人或其配偶購買中國境內(nèi)住房,，發(fā)生的首套住房貸款利息支出,，在實(shí)際發(fā)生貸款利息的年度，按照每月1000元（每年12000元）的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除,，扣除期限最長不超過240個(gè)月（20年）,。納稅人只能享受一套首套住房貸款利息扣除

所稱首套住房貸款是指購買住房享受首套住房貸款利率的住房貸款

夫妻雙方可約定選擇由其中一方扣除，確定后,，一個(gè)納稅年度內(nèi)不得變更

夫妻雙方婚前分別購買住房發(fā)生的首套住房貸款,，其貸款利息支出，婚后可以選擇其中一套購買的住房,，由購買方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除,，也可以由夫妻雙方對(duì)各自購買的住房分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除，具體扣除方式在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更

留存住房貸款合同,、貸款還款支出憑證備查

⑤住房租金,。納稅人在主要工作城市沒有自有住房而發(fā)生的住房租金支出，可以按照以下標(biāo)準(zhǔn)定額扣除：直轄市,、省會(huì)（首府）城市,、計(jì)劃單列市以及國務(wù)院確定的其他城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月1500元（每年18000元）,。除上述所列城市外,，市轄區(qū)戶籍人口超過100萬的城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月1100元（每年13200元）,；市轄區(qū)戶籍人口不超過100萬的城市,，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月800元（每年9600元）

納稅人無任職受雇單位的，主要工作城市為受理其綜合所得匯算清繳的稅務(wù)機(jī)關(guān)所在城市

夫妻雙方主要工作城市相同的,，只能由一方扣除住房租金支出

納稅人及其配偶在一個(gè)納稅年度內(nèi)不得同時(shí)分別享受住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除和住房租金專項(xiàng)附加扣除

住房租金支出由簽訂租賃住房合同的承租人扣除

留存住房租賃合同,、協(xié)議等有關(guān)資料備查

⑥贍養(yǎng)老人。納稅人贍養(yǎng)一位及以上被贍養(yǎng)人的贍養(yǎng)支出,，統(tǒng)一按以下標(biāo)準(zhǔn)等額扣除：納稅人為獨(dú)生子女的,，按照每月2000元（每年24000元）的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除,；納稅人為非獨(dú)生子女的，由其與兄弟姐妹分?jǐn)偯吭?span>2000元（每年24000元）的扣除額度,，每人分?jǐn)偟念~度最高不得超過每月1000元（每年12000元）,。可以由贍養(yǎng)人均攤或者約定分?jǐn)?，也可以由被贍養(yǎng)人指定分?jǐn)?。約定或者指定分?jǐn)偟捻毢炗啎娣謹(jǐn)倕f(xié)議，指定分?jǐn)們?yōu)于約定分?jǐn)偂?/span>具體分?jǐn)偡绞胶皖~度在一個(gè)納稅年度內(nèi)不得變更

所稱被贍養(yǎng)人是指年滿60周歲的父母,，以及子女均已去世的年滿60周歲的祖父母,、外祖父母

獨(dú)生子女或贍養(yǎng)人

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（4）依法確定的其他扣除

①個(gè)人繳付符合國家規(guī)定的企業(yè)年金、職業(yè)年金,。在不超過本人繳費(fèi)工資計(jì)稅基數(shù)的4%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分,，從應(yīng)納稅所得額中扣除

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②個(gè)人購買符合國家規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)。個(gè)人自行購買的符合規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn),，單位應(yīng)自其提交保費(fèi)憑單的次月起,，按照不超過200元/月的限額，在計(jì)算其個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除,。單位統(tǒng)一為員工購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品的支出,，應(yīng)分別計(jì)入員工個(gè)人工資薪金，視同個(gè)人購買,，自購買產(chǎn)品的次月起按2400元/年（200元/月）的限額予以扣除

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③稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)的支出,。試點(diǎn)地區(qū)個(gè)人通過個(gè)人商業(yè)養(yǎng)老資金賬戶購買符合規(guī)定的商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)產(chǎn)品的支出，允許在一定標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)稅前扣除,，扣除限額按照當(dāng)月工資薪金,、連續(xù)性勞務(wù)報(bào)酬收入的6%和1000元孰低辦法確定

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④國務(wù)院規(guī)定可以扣除的其他項(xiàng)目

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