稅種口徑不一致如何理解？
問題來源：
甲企業(yè)位于市區(qū),，2022年1月15日轉(zhuǎn)讓一處2016年3月1日購置的位于市區(qū)的倉庫,，其購置和轉(zhuǎn)讓情況如下：
（1）2016年3月1日,，購置該倉庫時取得的發(fā)票上注明的價款為525萬元,，另支付契稅款20萬元并取得契稅完稅憑證。
（2）由于某些原因在轉(zhuǎn)讓倉庫時未能取得評估價格,。
（3）轉(zhuǎn)讓倉庫的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)上記載的含稅銷售金額為840萬元,，并按規(guī)定繳納了轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)的稅金。
（其他相關(guān)資料：甲企業(yè)選擇簡易計(jì)稅辦法計(jì)算增值稅,，甲企業(yè)所在省政府允許在計(jì)算土地增值稅時扣除地方教育附加）
要求：根據(jù)上述資料,，按照下列序號回答問題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù),。
應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅,、教育費(fèi)附加和地方教育附加=15×（7%+3%+2%）=1.8（萬元）
轉(zhuǎn)讓倉庫應(yīng)納印花稅=840×0.5‰=0.42（萬元）
甲企業(yè)轉(zhuǎn)讓倉庫應(yīng)繳納的增值稅,、城建稅、教育費(fèi)附加,、地方教育附加和印花稅合計(jì)=15+1.8+0.42=17.22（萬元）,。
扣除項(xiàng)目金額=525+20+（17.22-15）+157.5=704.72（萬元）,。
轉(zhuǎn)讓倉庫應(yīng)納土地增值稅的增值額=825-704.72=120.28（萬元）
增值率=120.28÷704.72×100%=17.07%，適用稅率為30%,，速算扣除系數(shù)為0,。
應(yīng)納土地增值稅=120.28×30%=36.08（萬元）。
喬老師
2023-07-28 10:12:39 554人瀏覽
哈嘍！努力學(xué)習(xí)的小天使：
稅種不同,，口徑可以不一致,，要針對不同的稅種分別記憶,、掌握。
1,、
計(jì)算增值稅時,，轉(zhuǎn)讓非自建的不動產(chǎn)選擇適用簡易計(jì)稅方法的，差額計(jì)稅,，由于營改增前不征收增值稅而是征收營業(yè)稅,，價款是含有營業(yè)稅的，因此政策規(guī)定允許扣除價款后再進(jìn)行價稅分離,。
2,、
計(jì)算土地增值稅時，轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物,，不能取得評估價格,，但能提供購房發(fā)票的，允許扣除的“發(fā)票所載金額”的確定方法如下：
①提供的購房發(fā)票為營改增前取得的營業(yè)稅發(fā)票的,，按照發(fā)票所載金額（不扣減營業(yè)稅）計(jì)算,；
②提供的購房發(fā)票為營改增后取得的增值稅普通發(fā)票的，按照發(fā)票所載價稅合計(jì)金額計(jì)算,；
③提供的購房發(fā)票為營改增后取得的增值稅專用發(fā)票的,，按照發(fā)票所載不含增值稅金額和不允許抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的合計(jì)金額計(jì)算。進(jìn)項(xiàng)稅額如果可以抵扣,，那么就按照發(fā)票所載不含增值稅金額計(jì)算,。
3、
本題中轉(zhuǎn)讓的是“2016年3月1日購置的不動產(chǎn)”（營改增前取得）,，且“甲企業(yè)選擇簡易計(jì)稅辦法計(jì)算增值稅”,，因此，第1問中“增值稅”的計(jì)算為“（840-525）/（1+5%）×5%”,，第2問中“土地增值稅”扣除的購房發(fā)票金額及其加計(jì)扣除額是按“525”進(jìn)行計(jì)算的,。
希望可以幫助到您O(∩_∩)O~
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