稅種口徑不一致如何理解,？

土地增值稅應納稅額的計算 2023-07-27 15:46:39

問題來源：

甲企業(yè)位于市區(qū)，2022年1月15日轉讓一處2016年3月1日購置的位于市區(qū)的倉庫,，其購置和轉讓情況如下：
（1）2016年3月1日,，購置該倉庫時取得的發(fā)票上注明的價款為525萬元，另支付契稅款20萬元并取得契稅完稅憑證,。
（2）由于某些原因在轉讓倉庫時未能取得評估價格,。
（3）轉讓倉庫的產權轉移書據上記載的含稅銷售金額為840萬元，并按規(guī)定繳納了轉讓環(huán)節(jié)的稅金,。
（其他相關資料：甲企業(yè)選擇簡易計稅辦法計算增值稅,，甲企業(yè)所在省政府允許在計算土地增值稅時扣除地方教育附加）
要求：根據上述資料，按照下列序號回答問題,，如有計算需計算出合計數(shù),。

（1）計算甲企業(yè)轉讓倉庫時應繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加,、地方教育附加,、印花稅的合計金額。

轉讓倉庫應納增值稅=（840-525）/（1+5%）×5%=300×5%=15（萬元）
應納城市維護建設稅,、教育費附加和地方教育附加=15×（7%+3%+2%）=1.8（萬元）
轉讓倉庫應納印花稅=840×0.5‰=0.42（萬元）
甲企業(yè)轉讓倉庫應繳納的增值稅,、城建稅、教育費附加,、地方教育附加和印花稅合計=15+1.8+0.42=17.22（萬元）,。

（2）計算甲企業(yè)轉讓倉庫計征土地增值稅時允許扣除的金額。

倉庫原值的加計扣除額=525×5%×6=157.5（萬元）
扣除項目金額=525+20+（17.22-15）+157.5=704.72（萬元）,。

（3）計算甲企業(yè)轉讓倉庫應繳納的土地增值稅,。

倉庫不含增值稅轉讓收入=840-15=825（萬元）
轉讓倉庫應納土地增值稅的增值額=825-704.72=120.28（萬元）
增值率=120.28÷704.72×100%=17.07%，適用稅率為30%,，速算扣除系數(shù)為0,。
應納土地增值稅=120.28×30%=36.08（萬元）。

（4）如果甲企業(yè)轉讓倉庫時既沒有取得評估價格,，也不能提供購房發(fā)票,，稅務機關應如何進行處理？

對于轉讓舊房既沒有評估價格,，又不能提供購房發(fā)票的,，稅務機關可以根據《征管法》規(guī)定，實行核定征收,。

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