各種稅是否可在應(yīng)納稅所得額中扣減,？
老師,，能不能匯總一下哪些稅是進成本的,？哪些稅是可以在應(yīng)納稅所得額中扣除的,？這題中房產(chǎn)稅,，城鎮(zhèn)土地使用稅,，車船稅都扣除了,，那哪些是不扣的,？還是說補繳的稅款都可以扣除,？
問題來源：
某大型倉儲物流企業(yè)為增值稅一般納稅人,，2019年企業(yè)自行核算的主營業(yè)務(wù)收入200000萬元，會計利潤總額21000萬元,，已預(yù)繳企業(yè)所得稅3800萬元,。當(dāng)年發(fā)生的部分業(yè)務(wù)如下：
（1）企業(yè)2019年成本費用含實際發(fā)放合理工資薪金總額4000萬元（含殘疾人員工資20萬元），實際發(fā)生的職工工會經(jīng)費100萬元,、職工福利費480萬元,、職工教育經(jīng)費350萬元。
（2）企業(yè)發(fā)生業(yè)務(wù)招待費1200萬元,、業(yè)務(wù)宣傳費5000萬元,。
（3）企業(yè)境內(nèi)自行研發(fā)倉儲物流新技術(shù)發(fā)生研究開發(fā)費用420萬元，委托境外企業(yè)研發(fā)倉儲保鮮技術(shù)發(fā)生研發(fā)費用380萬元,。（均未形成無形資產(chǎn)）
（4）合并一配件廠,，合并基準(zhǔn)日配件廠全部資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)和公允價值分別為5000萬元和5700萬元，全部負債的計稅基礎(chǔ)和公允價值分別為3600萬元和3200萬元,，可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補的虧損額670萬元,。合并方支付本企業(yè)股權(quán)2300萬元,、銀行存款200萬元。合并符合企業(yè)重組的特殊性稅務(wù)處理條件且雙方選擇采用此方法,。
（5）企業(yè)2019年年初房產(chǎn)原值12300萬元,，其中幼兒園房產(chǎn)原值300萬元，未申報繳納房產(chǎn)稅,。
（6）企業(yè)2019年年初占地6000平方米,，其中幼兒園占地600平方米、大宗商品倉儲設(shè)施占地2000平方米,，未申報繳納城鎮(zhèn)土地使用稅,。
（7）企業(yè)2019年6月購置10臺整備質(zhì)量15噸的運輸車輛，未繳納車船稅,。
（8）企業(yè)當(dāng)年購置節(jié)能節(jié)水設(shè)備,，增值稅專用發(fā)票注明設(shè)備金額300萬元，企業(yè)當(dāng)年提取折舊25萬元,。
（其他相關(guān)資料：計算房產(chǎn)余值的扣除比例為30%,；當(dāng)?shù)爻擎?zhèn)土地使用稅年基準(zhǔn)稅額為6元/平方米；所在省載貨汽車車船稅年稅額80元/噸,；截至合并業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)年年末國家發(fā)行最長期限的國債年利率為4.3%,；不考慮未繳納稅款的滯納金；企業(yè)應(yīng)享受的優(yōu)惠政策均符合條件并享受）
要求：根據(jù)上述資料,，回答下列問題。
（1）企業(yè)2019年成本費用含實際發(fā)放合理工資薪金總額4000萬元（含殘疾人員工資20萬元），實際發(fā)生的職工工會經(jīng)費100萬元,、職工福利費480萬元,、職工教育經(jīng)費350萬元。
（2）企業(yè)發(fā)生業(yè)務(wù)招待費1200萬元,、業(yè)務(wù)宣傳費5000萬元,。
（3）企業(yè)境內(nèi)自行研發(fā)倉儲物流新技術(shù)發(fā)生研究開發(fā)費用420萬元，委托境外企業(yè)研發(fā)倉儲保鮮技術(shù)發(fā)生研發(fā)費用380萬元,。（均未形成無形資產(chǎn)）
（4）合并一配件廠,，合并基準(zhǔn)日配件廠全部資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)和公允價值分別為5000萬元和5700萬元，全部負債的計稅基礎(chǔ)和公允價值分別為3600萬元和3200萬元,，可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補的虧損額670萬元,。合并方支付本企業(yè)股權(quán)2300萬元,、銀行存款200萬元。合并符合企業(yè)重組的特殊性稅務(wù)處理條件且雙方選擇采用此方法,。
（5）企業(yè)2019年年初房產(chǎn)原值12300萬元,，其中幼兒園房產(chǎn)原值300萬元，未申報繳納房產(chǎn)稅,。
（6）企業(yè)2019年年初占地6000平方米,，其中幼兒園占地600平方米、大宗商品倉儲設(shè)施占地2000平方米,，未申報繳納城鎮(zhèn)土地使用稅,。
（7）企業(yè)2019年6月購置10臺整備質(zhì)量15噸的運輸車輛，未繳納車船稅,。
（8）企業(yè)當(dāng)年購置節(jié)能節(jié)水設(shè)備,，增值稅專用發(fā)票注明設(shè)備金額300萬元，企業(yè)當(dāng)年提取折舊25萬元,。
（其他相關(guān)資料：計算房產(chǎn)余值的扣除比例為30%,；當(dāng)?shù)爻擎?zhèn)土地使用稅年基準(zhǔn)稅額為6元/平方米；所在省載貨汽車車船稅年稅額80元/噸,；截至合并業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)年年末國家發(fā)行最長期限的國債年利率為4.3%,；不考慮未繳納稅款的滯納金；企業(yè)應(yīng)享受的優(yōu)惠政策均符合條件并享受）
要求：根據(jù)上述資料,，回答下列問題。
（1）該企業(yè)2019年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅,。
幼兒園用房免征房產(chǎn)稅,。該企業(yè)2019年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=（12300-300）×（1-30%）×1.2%=100.80（萬元）。
（2）該企業(yè)2019年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅,。
幼兒園占地免征城鎮(zhèn)土地使用稅,。大宗商品倉儲設(shè)施占地減按所屬土地等級適用稅額標(biāo)準(zhǔn)的50%計征城鎮(zhèn)土地使用稅。
該企業(yè)2019年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=[（6000-600-2000）×6+2000×50%×6]/10000=2.64（萬元）,。
該企業(yè)2019年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=[（6000-600-2000）×6+2000×50%×6]/10000=2.64（萬元）,。
（3）該企業(yè)2019年應(yīng)繳納的車船稅,。
車船稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為購置車船的當(dāng)月。
該企業(yè)2019年應(yīng)繳納車船稅=10×15×80/12×7/10000=0.70（萬元）,。
該企業(yè)2019年應(yīng)繳納車船稅=10×15×80/12×7/10000=0.70（萬元）,。
（4）該企業(yè)2019年工資薪金應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額,。
該企業(yè)殘疾人員工資加計100%扣除。工資薪金應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額20萬元,。
（5）該企業(yè)2019年工會經(jīng)費,、職工福利費、職工教育經(jīng)費應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額合計數(shù),。
工會經(jīng)費稅前扣除限額=4000×2%=80（萬元）＜實際發(fā)生額100萬元,，應(yīng)調(diào)增=100-80=20（萬元）；
職工福利費稅前扣除限額=4000×14%=560（萬元）＞實際發(fā)生額480萬元，不需要納稅調(diào)整,；
職工教育經(jīng)費稅前扣除限額=4000×8%=320（萬元）＜實際發(fā)生額350萬元,，應(yīng)調(diào)增=350-320=30（萬元）；
該企業(yè)職工福利費,、職工教育經(jīng)費和職工工會經(jīng)費應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=20+30=50（萬元）,。
職工福利費稅前扣除限額=4000×14%=560（萬元）＞實際發(fā)生額480萬元，不需要納稅調(diào)整,；
職工教育經(jīng)費稅前扣除限額=4000×8%=320（萬元）＜實際發(fā)生額350萬元,，應(yīng)調(diào)增=350-320=30（萬元）；
該企業(yè)職工福利費,、職工教育經(jīng)費和職工工會經(jīng)費應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=20+30=50（萬元）,。
（6）該企業(yè)2019年業(yè)務(wù)招待費應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。
業(yè)務(wù)招待費扣除限額1=1200×60%=720（萬元）,；扣除限額2=200000×0.5%=1000（萬元）,，稅前可扣除720萬元。
該企業(yè)2019年業(yè)務(wù)招待費應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額=1200-720=480（萬元）,。
該企業(yè)2019年業(yè)務(wù)招待費應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額=1200-720=480（萬元）,。
（7）該企業(yè)2019年業(yè)務(wù)宣傳費應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額,。
業(yè)務(wù)宣傳費扣除限額=200000×15%=30000（萬元）
該企業(yè)2019年業(yè)務(wù)宣傳費未超標(biāo)準(zhǔn)，可據(jù)實扣除,，不需要調(diào)整應(yīng)納稅所得額,。
該企業(yè)2019年業(yè)務(wù)宣傳費未超標(biāo)準(zhǔn)，可據(jù)實扣除,，不需要調(diào)整應(yīng)納稅所得額,。
（8）該企業(yè)2019年境內(nèi)研發(fā)費用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。
該企業(yè)2019年境內(nèi)研發(fā)費用應(yīng)調(diào)減的應(yīng)納稅所得額=420×75%=315（萬元）,。
（9）該企業(yè)2019年境外研發(fā)費用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額,。
380×80%=304（萬元）＞420×2/3=280（萬元）,稅前可加計扣除金額=280×75%=210（萬元）。
委托境外研發(fā)費用應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額210萬元,。
委托境外研發(fā)費用應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額210萬元,。
（10）該企業(yè)2019年可彌補的被合并企業(yè)虧損,。
被合并企業(yè)未超過法定彌補期限的虧損額可以結(jié)轉(zhuǎn)到合并企業(yè)在限額內(nèi)進行彌補，可由合并企業(yè)彌補的被合并企業(yè)虧損的限額=被合并企業(yè)凈資產(chǎn)公允價值×截至合并業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)年年末國家發(fā)行的最長期限的國債利率=（5700-3200）×4.3%=107.5（萬元）＜被合并企業(yè)虧損額670萬元,，可在合并企業(yè)彌補的虧損為107.5萬元,。
（11）該企業(yè)2019年的應(yīng)納稅所得額。
300萬元節(jié)能節(jié)水設(shè)備可一次性扣除,，調(diào)減所得=300-25=275（萬元）,。
該企業(yè)2019年的應(yīng)納稅所得額=21000-100.8-2.64-0.70-20+50+480-315-210-107.5-275=20498.36（萬元）。
該企業(yè)2019年的應(yīng)納稅所得額=21000-100.8-2.64-0.70-20+50+480-315-210-107.5-275=20498.36（萬元）。
（12）該企業(yè)匯算清繳應(yīng)補繳的企業(yè)所得稅稅額,。
該企業(yè)應(yīng)補繳企業(yè)所得稅=20498.36×25%-300×10%-3800=1294.59（萬元）,。
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小張老師
2020-09-25 10:27:44 3978人瀏覽
哈嘍,！努力學(xué)習(xí)的小天使：
準(zhǔn)予扣除稅金的方式 | 可扣除稅金舉例 |
在發(fā)生當(dāng)期扣除 | 消費稅,、城市維護建設(shè)稅、出口關(guān)稅,、資源稅,、土地增值稅（房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)）、房產(chǎn)稅,、車船稅,、城鎮(zhèn)土地使用稅,、印花稅、環(huán)境保護稅,，教育費附加和地方教育附加（視同稅金扣除） |
在發(fā)生當(dāng)期計入相關(guān)資產(chǎn)的成本,，在以后各期分?jǐn)偪鄢?/span> | 車輛購置稅、契稅,、耕地占用稅,、進口關(guān)稅、按規(guī)定不得抵扣的增值稅 |
第二行中的稅款是發(fā)生當(dāng)期直接扣除的,第三行的稅款是計入成本,隨著折舊或攤銷扣除的.
在企業(yè)所得稅中,除了企業(yè)所得稅稅額和增值稅稅額,都是可以在稅前扣除的,您了解一下.
每個努力學(xué)習(xí)的小天使都會有收獲的,，加油,！有幫助(8)
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