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已納稅額扣減有哪些知識點,？

資源稅計稅依據(jù) 2022-06-18 10:37:25

秦老師

2022-06-18 12:52:47 791人瀏覽

勤奮刻苦的同學(xué),，您好：

這里內(nèi)容不建議放棄，小稅種的掌握是拉開分?jǐn)?shù)的地方，還是要盡量去掌握的,。

關(guān)于資源稅此處內(nèi)容為您梳理如下：

外購應(yīng)稅產(chǎn)品購進金額,、購進數(shù)量從計稅依據(jù)中扣減,。

原理：避免重復(fù)征稅,。

內(nèi)容：納稅人以自采未稅產(chǎn)品和外購已稅產(chǎn)品混合銷售或者混合加工為應(yīng)稅產(chǎn)品銷售的，在計算應(yīng)稅產(chǎn)品計稅銷售額時,，準(zhǔn)予扣減已單獨核算的已稅產(chǎn)品購進金額,；當(dāng)期不足扣減的，可結(jié)轉(zhuǎn)下期扣減,。納稅人應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確核算外購應(yīng)稅產(chǎn)品的購進金額或者購進數(shù)量,，未單獨核算的，一并計算繳納資源稅,。

扣減情形	扣減規(guī)則
外購后混合銷售	納稅人以外購原礦與自采原礦混合為原礦銷售,，或者以外購選礦產(chǎn)品與自產(chǎn)選礦產(chǎn)品混合為選礦產(chǎn)品銷售的，在計算應(yīng)稅產(chǎn)品銷售額或者銷售數(shù)量時,，直接扣減外購原礦或者外購選礦產(chǎn)品的購進金額或者購進數(shù)量
外購后混產(chǎn)銷售	納稅人以外購原礦與自采原礦混合洗選加工為選礦產(chǎn)品銷售的，在計算應(yīng)稅產(chǎn)品銷售額或者銷售數(shù)量時,，按照下列方法進行扣減：準(zhǔn)予扣減的外購應(yīng)稅產(chǎn)品購進金額（數(shù)量）=外購原礦購進金額（數(shù)量）×（本地區(qū)原礦適用稅率÷本地區(qū)選礦產(chǎn)品適用稅率）
扣減依據(jù)	應(yīng)當(dāng)依據(jù)外購應(yīng)稅產(chǎn)品的增值稅發(fā)票,、海關(guān)進口增值稅專用繳款書或者其他合法有效憑據(jù)
扣減限度	（1）“準(zhǔn)予扣減的外購應(yīng)稅產(chǎn)品購進數(shù)量”的扣減限額以“計稅銷售數(shù)量”減至0為限，當(dāng)期不足扣減或未扣減的,，可結(jié)轉(zhuǎn)下期扣減（2）“準(zhǔn)予扣減的外購應(yīng)稅產(chǎn)品購進金額”為按規(guī)定準(zhǔn)予扣減的外購應(yīng)稅產(chǎn)品購進金額,，當(dāng)期不足扣減或未扣減的，可結(jié)轉(zhuǎn)下期扣減