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第四問(wèn)答案是什么？

*（1+0.3%）是指保險(xiǎn)費(fèi)嗎,？輕一上沒(méi)找到對(duì)應(yīng)內(nèi)容

資源稅計(jì)稅依據(jù)一般進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格 2021-08-17 16:51:32

問(wèn)題來(lái)源：

甲縣A礦業(yè)聯(lián)合企業(yè)是增值稅一般納稅人。2020年12月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：
（1）以每噸350元（不含增值稅）價(jià)格銷(xiāo)售自產(chǎn)鐵選礦5萬(wàn)噸,，并將1萬(wàn)噸用于對(duì)外投資,。
（2）將上月購(gòu)入的150萬(wàn)元（不含增值稅）的鐵原礦（已取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票并在上月抵扣），與自采的鐵原礦混合洗選加工為鐵選礦進(jìn)行銷(xiāo)售,，不含稅銷(xiāo)售額為520萬(wàn)元,。
（3）支付勘探服務(wù)費(fèi)，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票,，注明稅額68萬(wàn)元,；購(gòu)買(mǎi)開(kāi)采設(shè)備，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票,，注明稅額210萬(wàn)元,。
（4）承租一棟樓房，一樓作為職工食堂兼管理流程展示廳,，二樓以上由廠部研發(fā)機(jī)構(gòu)使用,。合同約定，租期5年,，不含稅租金共計(jì)180萬(wàn)元,，按年支付,。本月支付第一年租金，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票,，注明金額36萬(wàn)元,，稅額3.24萬(wàn)元。
（5）進(jìn)口一批生產(chǎn)工具,，成交價(jià)格折合人民幣300萬(wàn)元,，海運(yùn)費(fèi)4萬(wàn)元人民幣，保險(xiǎn)費(fèi)無(wú)法查明,。取得海關(guān)填發(fā)的稅款專(zhuān)用繳款書(shū)并繳納相關(guān)稅金,。
（6）轉(zhuǎn)讓一座位于乙縣的2019年5月購(gòu)置的器材庫(kù)，含增值稅轉(zhuǎn)讓價(jià)545萬(wàn)元,，購(gòu)置原價(jià)230萬(wàn)元（含稅）,。
（其他相關(guān)資料：當(dāng)?shù)罔F原礦資源稅稅率為4%，鐵選礦資源稅稅率為2%,，生產(chǎn)工具進(jìn)口關(guān)稅稅率為5%,，本月取得的相關(guān)票據(jù)均符合稅法規(guī)定并在本月申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額）
要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題,。

（1）計(jì)算業(yè)務(wù)（1）應(yīng)納的資源稅,。

資源稅在應(yīng)稅產(chǎn)品銷(xiāo)售或自用環(huán)節(jié)計(jì)算繳納，以資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品贈(zèng)與,、投資,，視同應(yīng)稅產(chǎn)品銷(xiāo)售繳納資源稅。
業(yè)務(wù)（1）應(yīng)納資源稅=（5+1）×350×2%=42（萬(wàn)元）,。

【查書(shū)】資源稅應(yīng)納稅額的計(jì)算　參考教材P373,、P378；參考輕一P530,、P537-P538

（2）計(jì)算業(yè)務(wù)（2）應(yīng)納的資源稅,。

該企業(yè)在計(jì)算應(yīng)稅產(chǎn)品銷(xiāo)售額時(shí)，準(zhǔn)予扣減的外購(gòu)鐵選礦購(gòu)進(jìn)金額=150×（4%÷2%）=300（萬(wàn)元）,。
業(yè)務(wù)（2）應(yīng)納資源稅=（鐵選礦銷(xiāo)售金額-準(zhǔn)予扣減的外購(gòu)鐵選礦購(gòu)進(jìn)金額）×稅率=（520-300）×2%=4.4（萬(wàn)元）,。

【查書(shū)】資源稅應(yīng)納稅額的計(jì)算　參考教材P373、P378,；參考輕一P530,、P537-P538

（3）計(jì)算業(yè)務(wù)（3）和業(yè)務(wù)（4）準(zhǔn)予從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

納稅人租入固定資產(chǎn),、不動(dòng)產(chǎn),，既用于一般計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目，又用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目,、免征增值稅項(xiàng)目,、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的，其進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中全額抵扣,。
業(yè)務(wù)（3）和業(yè)務(wù)（4）準(zhǔn)予從銷(xiāo)項(xiàng)稅額抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=68+210+3.24=281.24（萬(wàn)元）,。

【查書(shū)】準(zhǔn)予從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額　參考教材P63、P65,；參考輕一P86,、P94

（4）計(jì)算業(yè)務(wù)（5）該企業(yè)應(yīng)納的進(jìn)口關(guān)稅。

業(yè)務(wù)（5）該企業(yè)應(yīng)納的進(jìn)口關(guān)稅=（300+4）×（1+0.3%）×5%=15.25（萬(wàn)元）,。

【查書(shū)】關(guān)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算　參考教材P359,、P362；參考輕一P503,、P508

（5）計(jì)算業(yè)務(wù)（5）該企業(yè)被海關(guān)代征的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅,。

業(yè)務(wù)（5）該企業(yè)被海關(guān)代征的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅=（300+4）×（1+0.3%）×（1+5%）×13%=41.62（萬(wàn)元）。

【查書(shū)】進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算　參考教材P88,；參考輕一P115

（6）計(jì)算業(yè)務(wù)（1）增值稅的銷(xiāo)項(xiàng)稅額,。

業(yè)務(wù)（1）增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=（5+1）×350×13%=273（萬(wàn)元）。

【查書(shū)】銷(xiāo)項(xiàng)稅額的計(jì)算　參考教材P55,；參考輕一P78

（7）計(jì)算業(yè)務(wù)（2）增值稅的銷(xiāo)項(xiàng)稅額,。

業(yè)務(wù)（2）增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=520×13%=67.6（萬(wàn)元）。

【查書(shū)】銷(xiāo)項(xiàng)稅額的計(jì)算　參考教材P55,；參考輕一P78

（8）計(jì)算業(yè)務(wù)（6）在乙縣預(yù)繳的增值稅,。

業(yè)務(wù)（6）在乙縣預(yù)繳的增值稅=（545-230）/(1+5%)×5%=15（萬(wàn)元）。

【查書(shū)】納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)增值稅預(yù)繳稅款的計(jì)算　參考教材P77,；參考輕一P103

（9）計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)向甲縣稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅,。

轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=545/(1+9%)×9%=45（萬(wàn)元）
該企業(yè)當(dāng)月增值稅的銷(xiāo)項(xiàng)稅額=273+67.6+45=385.6（萬(wàn)元）
該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)向甲縣稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅=385.6-281.24-41.62-15=47.74（萬(wàn)元）。

【查書(shū)】增值稅一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算　參考教材P55,；參考輕一P99

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