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境外技術(shù)培訓(xùn)為何不是進(jìn)口應(yīng)稅服務(wù),？

境外技術(shù)培訓(xùn)為什么不能是進(jìn)口應(yīng)稅服務(wù),，算進(jìn)項(xiàng)稅額,？

一般進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格城市維護(hù)建設(shè)稅稅率,、計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計(jì)算 2020-06-16 16:10:51

問題來源：

某市具有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的甲化妝品生產(chǎn)企業(yè)系增值稅一般納稅人,，2020年2月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：
（1）進(jìn)口一批高檔化妝品,，成交價(jià)格為100萬元（折合人民幣,，下同），另支付境外技術(shù)培訓(xùn)費(fèi)共計(jì)2萬元,。運(yùn)抵我國境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)保費(fèi)無法確定,，海關(guān)按同類貨物同期運(yùn)輸費(fèi)估定運(yùn)費(fèi)為5萬元，繳納進(jìn)口稅金后海關(guān)放行,。
（2）甲企業(yè)將此批高檔化妝品從海關(guān)運(yùn)往企業(yè),，支付運(yùn)輸公司（一般納稅人）不含稅運(yùn)費(fèi)1萬元，并取得增值稅專用發(fā)票,。當(dāng)月將此批高檔化妝品全部銷售,，取得含稅銷售額232萬元。
（已知：該批高檔化妝品進(jìn)口關(guān)稅稅率為15%,，消費(fèi)稅稅率為15%,；本月取得的票據(jù)均符合規(guī)定并在當(dāng)月抵扣）
要求：

（1）計(jì)算其關(guān)稅完稅價(jià)格。

境內(nèi)外技術(shù)培訓(xùn)費(fèi),，不得計(jì)入進(jìn)口貨物關(guān)稅完稅價(jià)格,；保險(xiǎn)費(fèi)無法確定時(shí)按“貨價(jià)加運(yùn)費(fèi)”兩者總額的3‰計(jì)算。
該批高檔化妝品的進(jìn)口關(guān)稅完稅價(jià)格=（100+5）×（1+3‰）=105.32（萬元）,。

（2）計(jì)算其進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納關(guān)稅,。

進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納關(guān)稅=105.32×15%=15.80（萬元）。

（3）計(jì)算其進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納的稅金合計(jì),。

進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅=（105.32+15.80）÷（1-15%）×13%=18.52（萬元）
進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅=（105.32+15.80）÷（1-15%）×15%=21.37（萬元）
進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納稅金合計(jì)=15.80+18.52+21.37=55.69（萬元）,。

（4）計(jì)算內(nèi)銷環(huán)節(jié)實(shí)際應(yīng)繳納的各項(xiàng)稅金及附加合計(jì)。

內(nèi)銷環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅=232÷（1+13%）×13%-18.52-1×9%=8.08（萬元）
進(jìn)口環(huán)節(jié)已繳納過消費(fèi)稅,，所以在銷售環(huán)節(jié)不再繳納消費(fèi)稅,。
內(nèi)銷環(huán)節(jié)應(yīng)納城建稅、教育費(fèi)附加及地方教育附加=8.08×（7%+3%+2%）=0.97（萬元）
內(nèi)銷環(huán)節(jié)實(shí)際應(yīng)繳納的各項(xiàng)稅金及附加合計(jì)=8.08+0.97=9.05（萬元）,。

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