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換取生產(chǎn)資料與車間修繕是否視同銷售,？

老師,，麻煩問下為什么換取生產(chǎn)資料增值稅需要視同銷售,，而用于車間修繕不需要視同銷售,，不是很理解,，麻煩解答,，謝謝,。

生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納消費稅的計算增值稅應(yīng)納稅額的計算 2023-04-24 10:51:06

問題來源：

甲涂料廠（以下簡稱“甲廠”）為增值稅一般納稅人,，生產(chǎn)VOC含量450克/升的A涂料,，平均出廠價格不含增值稅100元/桶,，最高出廠價格不含增值稅110元/桶。VOC含量420克/升的B涂料,，平均出廠價格不含增值稅120元/桶,，最高出廠價格不含增值稅130元/桶。2023年1月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：
（1）外購原材料并支付運費,，取得的增值稅專用發(fā)票注明材料金額50萬元,、稅額6.5萬元，取得運輸企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票注明運費金額1萬元,、稅額0.09萬元,。
（2）將自產(chǎn)A涂料對外銷售并開具增值稅專用發(fā)票注明銷售金額60萬元,、稅額7.8萬元。
（3）將自產(chǎn)A涂料200桶用于車間修繕,；將自產(chǎn)A涂料500桶換取一批生產(chǎn)工具,，未互開發(fā)票。
（4）受乙企業(yè)委托訂制一批帶有乙企業(yè)標(biāo)識的B涂料300桶,，乙企業(yè)提供主要材料成本2萬元并支付不含稅加工費1萬元,。
（其他相關(guān)資料：涂料消費稅稅率為4%）
要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號回答問題,，每問需計算出合計數(shù),。

（1）業(yè)務(wù)（2）應(yīng)繳納的消費稅。

業(yè)務(wù)（2）應(yīng)繳納的消費稅=60×4%=2.4（萬元）

（2）業(yè)務(wù)（3）應(yīng)繳納的消費稅,。

業(yè)務(wù)（3）應(yīng)繳納的消費稅=500×110/10000×4%+200×100/10000×4%=0.22+0.08=0.30（萬元）

（3）說明委托加工應(yīng)稅消費品的條件,。

消費稅暫行條例實施細則規(guī)定：委托加工的應(yīng)稅消費品，是指由委托方提供原料和主要材料,，受托方只收取加工費和代墊部分輔助材料加工的應(yīng)稅消費品,。

（4）業(yè)務(wù)（4）應(yīng)繳納的消費稅。

業(yè)務(wù)（4）應(yīng)納消費稅為0,。
B涂料的VOC含量為420克/升,，VOC含量低于420克/升（含）的涂料免征消費稅,。

（5）甲廠應(yīng)繳納的增值稅,。

銷項稅：
業(yè)務(wù)（2）：7.8萬元
業(yè)務(wù)（3）：500×100/10000×13%=0.65（萬元）
自產(chǎn)產(chǎn)品用于本廠車間修繕（增值稅應(yīng)稅項目）不視同銷售。
業(yè)務(wù)（4）：1×13%=0.13（萬元）
增值稅銷項稅合計=7.8+0.65+0.13=8.58（萬元）
甲廠應(yīng)納增值稅=8.58-6.5-0.09=1.99（萬元）,。

【提示】
①自產(chǎn)涂料用于車間修繕,，對于消費稅而言，屬于用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品以外的其他方面,，應(yīng)在移送時計算消費稅,；但對于增值稅而言，屬于用于應(yīng)稅項目范疇,，不視同銷售,。
②自產(chǎn)涂料用于換取生產(chǎn)資料，增值稅（平均價）和消費稅（最高價）的計稅依據(jù)不同,。

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