包裝物押金增值稅消費(fèi)稅交與不交情況總結(jié)

稅率是多少來著,？增值稅和消費(fèi)稅的,？有點(diǎn)混，增值稅里小規(guī)模企業(yè)是否可以簡(jiǎn)易計(jì)稅呢,？

消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù) 2022-05-02 19:42:17

問題來源：

第二節(jié) 計(jì)稅依據(jù)

本節(jié)的重點(diǎn)：

1.消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)的一般規(guī)定和特殊規(guī)定

2.消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)與增值稅的計(jì)稅依據(jù)的關(guān)系

3.啤酒的包裝物押金與計(jì)稅依據(jù)和稅率的關(guān)系

4.用于換抵投的消費(fèi)品，計(jì)算增值稅與消費(fèi)稅時(shí),，計(jì)稅依據(jù)的不同

【知識(shí)點(diǎn)一】計(jì)稅依據(jù)的一般規(guī)定

計(jì)征方式	計(jì)稅依據(jù)
1.從價(jià)計(jì)征	銷售額（和增值稅相同）
2.從量計(jì)征（啤酒,、黃酒、成品油）	銷售數(shù)量	（1）銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的——銷售數(shù)量
		（2）自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的——移送使用數(shù)量
		（3）委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的——收回的數(shù)量
		（4）進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的——核定的進(jìn)口數(shù)量
3.復(fù)合計(jì)征（白酒,、卷煙）	銷售額+銷售數(shù)量

提示

包裝物及包裝物押金

①包裝物的計(jì)稅：

包裝物連同應(yīng)稅消費(fèi)品銷售,，無論包裝物是否單獨(dú)計(jì)價(jià)，也不論在會(huì)計(jì)上如何核算,，均應(yīng)并入銷售額中征收增值稅和消費(fèi)稅,。

②押金的計(jì)稅

包裝物不作價(jià)隨同產(chǎn)品銷售，而是收取押金（收取酒類產(chǎn)品的包裝物押金除外）,，且單獨(dú)核算又未逾期,、未超過12個(gè)月的，押金不并入銷售額中征稅,。

③因逾期未收回的包裝物和已收取押金1年以上仍未退還包裝物的,，應(yīng)并入銷售額，按照消費(fèi)品的適用稅率征收消費(fèi)稅,。

④啤酒包裝物押金不包括重復(fù)使用的塑料周轉(zhuǎn)箱押金,。

⑤對(duì)酒類產(chǎn)品（黃酒、啤酒除外）收取的包裝物押金,，無論押金是否返還以及會(huì)計(jì)上如何核算,，均需并入酒類產(chǎn)品銷售額中，依酒類產(chǎn)品的適用稅率征收消費(fèi)稅,。

包裝物押金的稅務(wù)處理總結(jié)：

押金種類	收取時(shí)	逾期或已收取1年以上時(shí)
酒類產(chǎn)品以外的應(yīng)稅消費(fèi)品	不繳納增值稅,，消費(fèi)稅	繳納增值稅，消費(fèi)稅（押金需換算為不含增值稅價(jià)款,；成品油涉及的包裝物押金只繳納增值稅,，不繳納消費(fèi)稅）
酒類產(chǎn)品（除啤酒,、黃酒外）	繳納增值稅、消費(fèi)稅（押金需換算為不含增值稅價(jià)款）	不再繳納增值稅,、消費(fèi)稅
啤酒,、黃酒	不繳納增值稅，消費(fèi)稅（但計(jì)算啤酒出廠價(jià)時(shí)應(yīng)考慮）	只繳納增值稅,，不繳納消費(fèi)稅（因?yàn)閺牧空魇障M(fèi)稅）

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丁老師

2022-05-03 14:07:17 1909人瀏覽

哈嘍,！努力學(xué)習(xí)的小天使：

1.增值稅和消費(fèi)稅上的包裝物押金的稅率都是要跟從主業(yè)的貨物的稅率來計(jì)稅的哈~

2.包裝物押金的增值稅、消費(fèi)稅稅務(wù)處理,？

貨物		條件	增值稅	消費(fèi)稅
酒類包裝物押金	其他酒類	不受逾期或12個(gè)月的限制	收取時(shí)并入銷售額	收取時(shí)并入銷售額
	啤酒,、黃酒	單獨(dú)核算12個(gè)月以內(nèi)且未逾期	不并入銷售額	啤酒、黃酒是從量定額征收消費(fèi)稅的,，包裝物押金不用計(jì)算繳納消費(fèi)稅
	啤酒,、黃酒	合同逾期或12個(gè)月以上	并入銷售額	啤酒、黃酒是從量定額征收消費(fèi)稅的,，包裝物押金不用計(jì)算繳納消費(fèi)稅
其他貨物包裝物押金		單獨(dú)核算12個(gè)月以內(nèi)且未逾期	不并入銷售額	不并入銷售額
其他貨物包裝物押金		合同逾期或12個(gè)月以上	并入銷售額	并入銷售額