情形

不得抵扣項(xiàng)目

解釋

鏈

條

不

完

整

1.購(gòu)進(jìn)的貨物,、勞務(wù),、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目,、免征增值稅項(xiàng)目,、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的

（1）個(gè)人消費(fèi)包括納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)

（2）其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn),、不動(dòng)產(chǎn),，僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn)）,、不動(dòng)產(chǎn),；發(fā)生兼用于上述項(xiàng)目的準(zhǔn)予全部抵扣

（3）其他權(quán)益性無形資產(chǎn)，包括基礎(chǔ)設(shè)施資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)權(quán),、公共事業(yè)特許權(quán),、配額、經(jīng)營(yíng)權(quán)（包括特許經(jīng)營(yíng)權(quán),、連鎖經(jīng)營(yíng)權(quán),、其他經(jīng)營(yíng)權(quán)）、經(jīng)銷權(quán),、分銷權(quán)、代理權(quán),、會(huì)員權(quán),、席位權(quán)等

2.非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物，以及相關(guān)的加工,、修理、修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)

（1）非正常損失：①因管理不善造成貨物被盜,、丟失,、霉?fàn)€變質(zhì),；②因違反法律法規(guī)造成貨物被依法沒收、銷毀的情形

（2）非正常損失貨物對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額在銷項(xiàng)稅額中不得扣除（需做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理）,；在企業(yè)所得稅中,，準(zhǔn)予作為財(cái)產(chǎn)損失扣除

3.非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物（不包括固定資產(chǎn)）,、加工,、修理、修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)

4.非正常損失的不動(dòng)產(chǎn),，以及該不動(dòng)產(chǎn)所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物,、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)

非正常損失指因違反法律法規(guī)造成不動(dòng)產(chǎn)被依法沒收、銷毀,、拆除的情形

5.非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)在建工程所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物,、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)

納稅人新建、改建,、擴(kuò)建,、修繕、裝飾不動(dòng)產(chǎn),，均屬于不動(dòng)產(chǎn)在建工程

6.購(gòu)進(jìn)的貸款服務(wù),、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù),、娛樂服務(wù)

（1）主要接受對(duì)象是個(gè)人,，屬于最終消費(fèi)

（2）住宿服務(wù)和旅游服務(wù)未列入，那就是可以抵扣

7.納稅人接受貸款服務(wù)向貸款方支付的與該筆貸款直接相關(guān)的投融資顧問費(fèi),、手續(xù)費(fèi),、咨詢費(fèi)等費(fèi)用

直接收費(fèi)金融服務(wù)是指為貨幣資金融通及其他金融業(yè)務(wù)提供相關(guān)服務(wù)并且收取費(fèi)用的業(yè)務(wù)活動(dòng)，包括提供貨幣兌換,、賬戶管理,、電子銀行、信用卡,、信用證,、財(cái)務(wù)擔(dān)保、資產(chǎn)管理,、信托管理,、基金管理、金融交易場(chǎng)所（平臺(tái)）管理,、資金結(jié)算,、資金清算、金融支付等服務(wù),。企業(yè)發(fā)生的直接收費(fèi)金融服務(wù)的費(fèi)用,，如賬戶函證費(fèi),、資信證明費(fèi)用、賬戶管理費(fèi),、支票等相關(guān)手續(xù)費(fèi),，取得相應(yīng)的扣稅憑證（增值稅專用發(fā)票）且和貸款服務(wù)無關(guān)的，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

8.提供保險(xiǎn)服務(wù)的納稅人以現(xiàn)金賠付方式承擔(dān)機(jī)動(dòng)車輛保險(xiǎn)責(zé)任的,，將應(yīng)付給被保險(xiǎn)人的賠償金直接支付給車輛修理勞務(wù)提供方,，不屬于保險(xiǎn)公司購(gòu)進(jìn)車輛修理勞務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從保險(xiǎn)公司銷項(xiàng)稅額中抵扣（新增）

【提示】現(xiàn)金賠付：保險(xiǎn)合同約定,，在車輛出險(xiǎn)后,，保險(xiǎn)公司向被保險(xiǎn)人支付賠償金，由被保險(xiǎn)人自行修理