情形

不得抵扣項(xiàng)目

解釋

鏈

條

不

完

整

1.購進(jìn)的貨物,、勞務(wù)、服務(wù),、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目,、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的

（1）個(gè)人消費(fèi)包括納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)

（2）其中涉及的固定資產(chǎn),、無形資產(chǎn),、不動產(chǎn)，僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn),、無形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn)）,、不動產(chǎn)；發(fā)生兼用于上述項(xiàng)目的準(zhǔn)予全部抵扣

（3）其他權(quán)益性無形資產(chǎn),，包括基礎(chǔ)設(shè)施資產(chǎn)經(jīng)營權(quán),、公共事業(yè)特許權(quán),、配額、經(jīng)營權(quán)（包括特許經(jīng)營權(quán),、連鎖經(jīng)營權(quán),、其他經(jīng)營權(quán)）、經(jīng)銷權(quán),、分銷權(quán),、代理權(quán)、會員權(quán),、席位權(quán)等

2.非正常損失的購進(jìn)貨物,，以及相關(guān)的加工、修理,、修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)

（1）非正常損失：①因管理不善造成貨物被盜,、丟失、霉?fàn)€變質(zhì),；②因違反法律法規(guī)造成貨物被依法沒收,、銷毀的情形

（2）非正常損失貨物對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額在銷項(xiàng)稅額中不得扣除（需做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理）；在企業(yè)所得稅中,，準(zhǔn)予作為財(cái)產(chǎn)損失扣除

3.非正常損失的在產(chǎn)品,、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工,、修理,、修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)

4.非正常損失的不動產(chǎn)，以及該不動產(chǎn)所耗用的購進(jìn)貨物,、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)

非正常損失指因違反法律法規(guī)造成不動產(chǎn)被依法沒收,、銷毀、拆除的情形

5.非正常損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進(jìn)貨物,、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)

納稅人新建,、改建、擴(kuò)建,、修繕,、裝飾不動產(chǎn)，均屬于不動產(chǎn)在建工程

6.購進(jìn)的貸款服務(wù),、餐飲服務(wù),、居民日常服務(wù)、娛樂服務(wù)

（1）主要接受對象是個(gè)人,，屬于最終消費(fèi)

（2）住宿服務(wù)和旅游服務(wù)未列入,，那就是可以抵扣

7.納稅人接受貸款服務(wù)向貸款方支付的與該筆貸款直接相關(guān)的投融資顧問費(fèi)、手續(xù)費(fèi),、咨詢費(fèi)等費(fèi)用

直接收費(fèi)金融服務(wù)是指為貨幣資金融通及其他金融業(yè)務(wù)提供相關(guān)服務(wù)并且收取費(fèi)用的業(yè)務(wù)活動,，包括提供貨幣兌換,、賬戶管理,、電子銀行,、信用卡、信用證,、財(cái)務(wù)擔(dān)保,、資產(chǎn)管理、信托管理,、基金管理,、金融交易場所（平臺）管理、資金結(jié)算,、資金清算,、金融支付等服務(wù)。企業(yè)發(fā)生的直接收費(fèi)金融服務(wù)的費(fèi)用,，如賬戶函證費(fèi),、資信證明費(fèi)用、賬戶管理費(fèi),、支票等相關(guān)手續(xù)費(fèi),，取得相應(yīng)的扣稅憑證（增值稅專用發(fā)票）且和貸款服務(wù)無關(guān)的，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

8.提供保險(xiǎn)服務(wù)的納稅人以現(xiàn)金賠付方式承擔(dān)機(jī)動車輛保險(xiǎn)責(zé)任的,，將應(yīng)付給被保險(xiǎn)人的賠償金直接支付給車輛修理勞務(wù)提供方,，不屬于保險(xiǎn)公司購進(jìn)車輛修理勞務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從保險(xiǎn)公司銷項(xiàng)稅額中抵扣（新增）

【提示】現(xiàn)金賠付：保險(xiǎn)合同約定,，在車輛出險(xiǎn)后,，保險(xiǎn)公司向被保險(xiǎn)人支付賠償金，由被保險(xiǎn)人自行修理