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事項(xiàng)（8）如何理解,？老師解答詳解

對(duì)比輕一83頁(yè)總結(jié),，判斷兼用是否可以全部抵扣進(jìn)項(xiàng)的依據(jù)應(yīng)該是購(gòu)進(jìn)的為不動(dòng)產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)或固定資產(chǎn),，還是購(gòu)進(jìn)原料等,，并不是購(gòu)進(jìn)之后用途為不動(dòng)產(chǎn)還是用于生產(chǎn)原料吧？但題目答案意思是按照用途劃分,，這邊到底怎么區(qū)分呢,？謝謝

不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額增值稅征稅范圍的一般規(guī)定 2020-09-23 15:01:34

問(wèn)題來(lái)源：

某食品加工廠（增值稅一般納稅人）2020年3月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：
（1）向農(nóng)民收購(gòu)大麥10噸,，收購(gòu)憑證上注明價(jià)款20000元,，驗(yàn)收后移送另一食品加工廠（增值稅一般納稅人）加工膨化食品（已全部領(lǐng)用），支付加工費(fèi)價(jià)稅合計(jì)600元,，取得增值稅專用發(fā)票,。
（2）從縣城某工具廠（小規(guī)模納稅人）購(gòu)入小工具一批，取得小規(guī)模納稅人通過(guò)增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自開(kāi)的增值稅專用發(fā)票,，發(fā)票金額3500元,。
（3）將以前月份購(gòu)入的10噸玉米渣對(duì)外銷售9噸，取得不含稅銷售額25200元,，將1噸玉米渣無(wú)償贈(zèng)送給客戶,。
（4）生產(chǎn)夾心餅干銷售,，開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票上注明銷售額100000元。
（5）上月向農(nóng)民收購(gòu)的用于生產(chǎn)玉米渣的玉米因保管不善霉?fàn)€,，賬面成本3740元（含運(yùn)費(fèi)100元）,。
（6）轉(zhuǎn)讓2018年3月購(gòu)入的檢測(cè)設(shè)備一臺(tái)，從購(gòu)買方取得支票9040元（含稅）,。
（7）允許廣告公司在本廠2018年4月建成的圍墻上噴涂家電,、服裝廣告，價(jià)稅合計(jì)收取50000元,。
（8）修繕產(chǎn)品展示廳,，該展示廳在工作日中午兼用作職工食堂，為修繕購(gòu)進(jìn)貨物和設(shè)計(jì)服務(wù)共支出30萬(wàn)元,，取得增值稅專用發(fā)票的進(jìn)項(xiàng)稅合計(jì)10000元,。
（其他相關(guān)資料：上述合法扣稅憑證均在當(dāng)月抵扣）
要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題,。

（1）計(jì)算業(yè)務(wù)（1）和業(yè)務(wù)（2）可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅合計(jì)數(shù),；

收購(gòu)大麥可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=20000×10%=2000（元）

【提示】收購(gòu)大麥用于生產(chǎn)13%稅率的膨化食品，扣除率適用10%,。
加工費(fèi)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=600/（1+13%）×13%=69.03（元）
購(gòu)買小工具可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=3500×3%=105（元）
【提示】取得小規(guī)模納稅人通過(guò)增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自開(kāi)的增值稅專用發(fā)票,，可以憑票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。
業(yè)務(wù)（1）和業(yè)務(wù)（2）可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅合計(jì)數(shù)=2000+69.03+105=2174.03（元）

（2）計(jì)算業(yè)務(wù)（8）可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額,；

兼用于集體福利的不動(dòng)產(chǎn)可以全額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅,。業(yè)務(wù)（8）可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅為10000元。

（3）計(jì)算業(yè)務(wù)（5）轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額,；

由于玉米計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅時(shí)適用的是9%的扣除率,，計(jì)算抵扣后，賬面成本是計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額基數(shù)的（1-9%）,。玉米因管理不善霉?fàn)€作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出時(shí),，注意將農(nóng)產(chǎn)品賬面成本還原成計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅時(shí)的基數(shù)。
進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=（3740-100）/（1-9%）×9%+100×9%=360+9=369（元）

（4）計(jì)算該食品加工廠當(dāng)期可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)數(shù),；

當(dāng)期可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=2174.03+10000-369=11805.03（元）

（5）計(jì)算業(yè)務(wù)（3）的銷項(xiàng)稅額,；

銷售玉米渣的銷項(xiàng)稅=25200×9%=2268（元）
無(wú)償贈(zèng)送給客戶的玉米渣視同銷售的銷項(xiàng)稅=25200/9×1×9%=252（元）

【提示】玉米渣作為農(nóng)業(yè)初級(jí)產(chǎn)品，適用9%的低稅率,。
業(yè)務(wù)（3）的銷項(xiàng)稅額=2268+252=2520（元）

（6）計(jì)算該食品加工廠當(dāng)期的增值稅銷項(xiàng)稅額合計(jì)數(shù),；

銷售夾心餅干的銷項(xiàng)稅=100000×13%=13000（元）
轉(zhuǎn)讓設(shè)備的銷項(xiàng)稅=9040÷（1+13%）×13%=1040（元）

【提示】因設(shè)備是在增值稅轉(zhuǎn)型后購(gòu)入，則轉(zhuǎn)讓時(shí)應(yīng)計(jì)算銷項(xiàng)稅,。
允許廣告公司在本廠2018年4月建成的圍墻上噴涂家電,、服裝廣告屬于銷售不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，增值稅銷項(xiàng)稅=50000÷（1+9%）×9%=4128.44（元）
當(dāng)期銷項(xiàng)稅額合計(jì)=2520+13000+1040+4128.44=20688.44（元）

（7）計(jì)算該食品加工廠當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅稅額,。（★★★）

該食品加工廠當(dāng)期應(yīng)納增值稅稅額=20688.44-11805.03=8883.41（元）,。

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王老師

2020-09-23 19:01:09 7234人瀏覽

哈嘍,！努力學(xué)習(xí)的小天使：

您理解的是正確的，應(yīng)該區(qū)分購(gòu)進(jìn)的項(xiàng)目是貨物還是固定資產(chǎn)類,，同時(shí)也要區(qū)分購(gòu)進(jìn)之后的用途,。

如果購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)兼用于一般計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目,、簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目,、免稅項(xiàng)目和集體福利、個(gè)人消費(fèi),，進(jìn)項(xiàng)稅額是可以全額抵扣的；如果購(gòu)進(jìn)的貨物兼用于上述項(xiàng)目,，進(jìn)項(xiàng)稅額需要按照銷售額分?jǐn)偟挚邸?/p>

本題業(yè)務(wù)8相當(dāng)于購(gòu)進(jìn)的不動(dòng)產(chǎn)兼用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)又用于集體福利,，所以進(jìn)項(xiàng)稅額是可以全額抵扣的。

您再理解一下,，如有其他疑問(wèn)歡迎繼續(xù)交流,，加油！

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