當前位置: 東奧會計在線> 財會答疑> 注冊會計師 > 稅法 > 答疑詳情

事項（8）如何理解,？老師解答詳解

對比輕一83頁總結(jié)，判斷兼用是否可以全部抵扣進項的依據(jù)應該是購進的為不動產(chǎn),、無形資產(chǎn)或固定資產(chǎn),，還是購進原料等，并不是購進之后用途為不動產(chǎn)還是用于生產(chǎn)原料吧,？但題目答案意思是按照用途劃分,，這邊到底怎么區(qū)分呢？謝謝

不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額增值稅征稅范圍的一般規(guī)定 2020-09-23 15:01:34

問題來源：

某食品加工廠（增值稅一般納稅人）2020年3月發(fā)生下列業(yè)務：
（1）向農(nóng)民收購大麥10噸,，收購憑證上注明價款20000元，驗收后移送另一食品加工廠（增值稅一般納稅人）加工膨化食品（已全部領(lǐng)用）,，支付加工費價稅合計600元,，取得增值稅專用發(fā)票。
（2）從縣城某工具廠（小規(guī)模納稅人）購入小工具一批,，取得小規(guī)模納稅人通過增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自開的增值稅專用發(fā)票,，發(fā)票金額3500元,。
（3）將以前月份購入的10噸玉米渣對外銷售9噸，取得不含稅銷售額25200元,，將1噸玉米渣無償贈送給客戶,。
（4）生產(chǎn)夾心餅干銷售，開具的增值稅專用發(fā)票上注明銷售額100000元,。
（5）上月向農(nóng)民收購的用于生產(chǎn)玉米渣的玉米因保管不善霉爛，賬面成本3740元（含運費100元）,。
（6）轉(zhuǎn)讓2018年3月購入的檢測設(shè)備一臺,，從購買方取得支票9040元（含稅）。
（7）允許廣告公司在本廠2018年4月建成的圍墻上噴涂家電,、服裝廣告,，價稅合計收取50000元。
（8）修繕產(chǎn)品展示廳,，該展示廳在工作日中午兼用作職工食堂,，為修繕購進貨物和設(shè)計服務共支出30萬元，取得增值稅專用發(fā)票的進項稅合計10000元,。
（其他相關(guān)資料：上述合法扣稅憑證均在當月抵扣）
要求：根據(jù)上述資料,，回答下列問題。

（1）計算業(yè)務（1）和業(yè)務（2）可抵扣的進項稅合計數(shù),；

收購大麥可以抵扣的進項稅=20000×10%=2000（元）

【提示】收購大麥用于生產(chǎn)13%稅率的膨化食品,，扣除率適用10%。
加工費可以抵扣的進項稅=600/（1+13%）×13%=69.03（元）
購買小工具可以抵扣的進項稅=3500×3%=105（元）
【提示】取得小規(guī)模納稅人通過增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自開的增值稅專用發(fā)票,，可以憑票抵扣進項稅,。
業(yè)務（1）和業(yè)務（2）可抵扣的進項稅合計數(shù)=2000+69.03+105=2174.03（元）

（2）計算業(yè)務（8）可抵扣的進項稅額；

兼用于集體福利的不動產(chǎn)可以全額抵扣進項稅,。業(yè)務（8）可抵扣的進項稅為10000元,。

（3）計算業(yè)務（5）轉(zhuǎn)出的進項稅額；

由于玉米計算抵扣進項稅時適用的是9%的扣除率,，計算抵扣后,，賬面成本是計算進項稅額基數(shù)的（1-9%）。玉米因管理不善霉爛作進項稅額轉(zhuǎn)出時,，注意將農(nóng)產(chǎn)品賬面成本還原成計算進項稅時的基數(shù),。
進項稅額轉(zhuǎn)出=（3740-100）/（1-9%）×9%+100×9%=360+9=369（元）

（4）計算該食品加工廠當期可以抵扣的進項稅額合計數(shù)；

當期可以抵扣的進項稅=2174.03+10000-369=11805.03（元）

（5）計算業(yè)務（3）的銷項稅額,；

銷售玉米渣的銷項稅=25200×9%=2268（元）
無償贈送給客戶的玉米渣視同銷售的銷項稅=25200/9×1×9%=252（元）

【提示】玉米渣作為農(nóng)業(yè)初級產(chǎn)品,，適用9%的低稅率。
業(yè)務（3）的銷項稅額=2268+252=2520（元）

（6）計算該食品加工廠當期的增值稅銷項稅額合計數(shù),；

銷售夾心餅干的銷項稅=100000×13%=13000（元）
轉(zhuǎn)讓設(shè)備的銷項稅=9040÷（1+13%）×13%=1040（元）

【提示】因設(shè)備是在增值稅轉(zhuǎn)型后購入,，則轉(zhuǎn)讓時應計算銷項稅,。
允許廣告公司在本廠2018年4月建成的圍墻上噴涂家電、服裝廣告屬于銷售不動產(chǎn)租賃服務,，增值稅銷項稅=50000÷（1+9%）×9%=4128.44（元）
當期銷項稅額合計=2520+13000+1040+4128.44=20688.44（元）

（7）計算該食品加工廠當期應繳納的增值稅稅額,。（★★★）

該食品加工廠當期應納增值稅稅額=20688.44-11805.03=8883.41（元）。

查看完整問題