（3）支付貸款手續(xù)費的進項為什么不可以抵扣,？

如題

不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額進口環(huán)節(jié)增值稅應納稅額計算 2020-09-03 22:41:27

問題來源：

（本小題15分,。）
（根據2020年教材本題涉及的部分知識點已變更，本題按照教材進行了改編）位于某縣城的甲設備生產企業(yè)為增值稅一般納稅人,，2019年6月經營業(yè)務如下。
（1）銷售一批設備,，合同約定不含稅價款690萬元,，按合同約定本月底收取貨款的50%，下個月底收取余下的50%,，本月尚未收到貨款,；采取直接收款方式銷售設備，取得價稅合計金額550萬元,；以預收貨款的方式銷售設備,，取得預收款350萬元，設備尚未發(fā)出,。
（2）購進生產用原材料,，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款420萬元、稅額54.6萬元,，支付一級,、二級公路過路費，取得增值稅電子普通發(fā)票注明稅額0.4萬元,。
（3）購進一批建筑材料,，用于新建生產車間,，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款85萬元、稅額11.05萬元,。支付與貸款直接相關的手續(xù)費,，取得增值稅專用發(fā)票注明價款8000元、稅額480元,。
（4）從境外乙公司進口一臺檢測儀器,，關稅完稅價格130萬元人民幣，取得海關進口增值稅專用繳款書,，乙公司派技術人員為甲企業(yè)提供技術培訓,，收取相關服務費為4.5萬元人民幣，乙公司境內未設有經營機構,，甲企業(yè)已代扣代繳相應稅款并取得完稅憑證,。
（5）將生產出的新型設備投資于丙公司，該設備無同類產品市場價,，生產成本為450萬元,。
（6）進口1輛小汽車用于管理部門使用，小汽車關稅完稅價格30萬元人民幣,。
（7）購進兩輛貨車,，取得機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票上注明的價款24萬元、稅額3.12萬元,，其中一輛用于生產經營,，另一輛既用于生產經營，同時也為職工食堂提供運輸服務,。
（其他相關資料：購銷貨物增值稅稅率13%,，成本利潤率10%，進口小汽車關稅稅率25%,，消費稅稅率40%,，進口檢測儀器關稅稅率8%。涉及相關票據均符合稅法規(guī)定并在本月申報抵扣,，上期無留抵稅額）
要求：根據上述資料,，按照下列順序計算回答問題,，如有計算需計算出合計數,。

（1）計算業(yè)務（1）的銷項稅額。

業(yè)務（1）的銷項稅額=690×50%×13%+550÷（1+13%）×13%=108.12（萬元）

（2）計算業(yè)務（2）的進項稅額,。

業(yè)務（2）的進項稅額=54.6+0.4=55（萬元）

（3）判斷業(yè)務（3）的進項稅額是否準予抵扣,，如果準予扣除，計算當期準予抵扣的進項稅額,。

購進一批建筑材料,，用于新建生產車間的進項稅額可以抵扣,。
支付與貸款直接相關的手續(xù)費的進項稅額不得抵扣。
當期準予抵扣的進項稅額=11.05（萬元）

（4）計算業(yè)務（4）進口環(huán)節(jié)繳納的增值稅額和代扣代繳的增值稅額,。

業(yè)務（4）進口環(huán)節(jié)繳納的增值稅額=130×（1+8%）×13%=18.25（萬元）
業(yè)務（4）代扣代繳的增值稅額=4.5÷（1+6%）×6%=0.25（萬元）
進口環(huán)節(jié)繳納的增值稅和代扣代繳的增值稅合計金額=18.25+0.25=18.5（萬元）

（5）計算業(yè)務（5）的銷項稅額,。

業(yè)務（5）的銷項稅額=450×（1+10%）×13%=64.35（萬元）

（6）計算業(yè)務（6）應繳納的進口環(huán)節(jié)的增值稅額和消費稅額。

業(yè)務（6）應繳納的進口環(huán)節(jié)的增值稅額=30×（1+25%）÷（1-40%）×13%=8.13（萬元）
業(yè)務（6）應繳納的進口環(huán)節(jié)的消費稅額=30×（1+25%）÷（1-40%）×40%=25（萬元）
進口環(huán)節(jié)應繳納的增值稅和消費稅合計金額=8.13+25=33.13（萬元）

（7）計算業(yè)務（7）準予抵扣的進項稅額,。

業(yè)務（7）準予抵扣的進項稅額=3.12（萬元）

（8）計算當月的銷項稅額,。

當月的銷項稅額=108.12+64.35=172.47（萬元）

（9）計算當月的進項稅額。

當月的進項稅額=55+11.05+18.25+0.25+8.13+3.12=95.8（萬元）

（10）計算當月應納的增值稅稅額,。

當月應納的增值稅稅額=172.47-95.8=76.67（萬元）

（11）計算當月應納的城建稅稅額,。

當月應納的城建稅稅額=76.67×5%=3.83（萬元）

（12）計算當月應納的教育費附加和地方教育附加的合計數。

當月應納的教育費附加和地方教育附加的合計數=76.67×（3%+2%）=3.83（萬元）

（13）計算當月應該繳納的車輛購置稅,。

當月應該繳納的車輛購置稅=30×（1+25%）÷（1-40%）×10%+24×10%=8.65（萬元）,。

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喬老師

2020-09-04 16:02:25 9156人瀏覽

勤奮刻苦的同學,，您好：

購進的貸款服務,、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務,，納稅人接受貸款服務向貸款方支付的與該筆貸款直接相關的投融資顧問費,、手續(xù)費、咨詢費等費用,，都是法定不得抵扣進項稅額額情形,。

對于貸款服務進項稅不得抵扣，也就是利息支出進項稅不得抵扣的規(guī)定,，主要是考慮如果允許抵扣借款利息,，從根本上打通融資行為的增值稅抵扣鏈條，按照增值稅“道道征道道扣”的原則,，首先就應當對存款利息征稅,。但在現有條件下，難度很大,，一方面涉及對居民存款征稅,，與當下實際存款利率為負的現狀不符。另一方面,，也為了堵塞企業(yè)每次銷項稅額多的時候就突擊借款以達到少納稅的漏洞,。

由于貸款不得抵扣，所以與貸款直接相關的手續(xù)費,，也不得抵扣進項,。

給您一個愛的鼓勵，加油~

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