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（3）支付貸款手續(xù)費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)為什么不可以抵扣？

如題

不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅應(yīng)納稅額計(jì)算 2020-09-03 22:41:27

問題來源：

（本小題15分,。）
（根據(jù)2020年教材本題涉及的部分知識(shí)點(diǎn)已變更,，本題按照教材進(jìn)行了改編）位于某縣城的甲設(shè)備生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年6月經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下,。
（1）銷售一批設(shè)備,，合同約定不含稅價(jià)款690萬(wàn)元，按合同約定本月底收取貨款的50%,，下個(gè)月底收取余下的50%,，本月尚未收到貨款；采取直接收款方式銷售設(shè)備,，取得價(jià)稅合計(jì)金額550萬(wàn)元,；以預(yù)收貨款的方式銷售設(shè)備，取得預(yù)收款350萬(wàn)元,，設(shè)備尚未發(fā)出,。
（2）購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)用原材料，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款420萬(wàn)元,、稅額54.6萬(wàn)元,，支付一級(jí)、二級(jí)公路過路費(fèi),，取得增值稅電子普通發(fā)票注明稅額0.4萬(wàn)元,。
（3）購(gòu)進(jìn)一批建筑材料，用于新建生產(chǎn)車間,，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款85萬(wàn)元,、稅額11.05萬(wàn)元。支付與貸款直接相關(guān)的手續(xù)費(fèi),，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款8000元,、稅額480元。
（4）從境外乙公司進(jìn)口一臺(tái)檢測(cè)儀器,，關(guān)稅完稅價(jià)格130萬(wàn)元人民幣,，取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書，乙公司派技術(shù)人員為甲企業(yè)提供技術(shù)培訓(xùn),，收取相關(guān)服務(wù)費(fèi)為4.5萬(wàn)元人民幣，乙公司境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu),，甲企業(yè)已代扣代繳相應(yīng)稅款并取得完稅憑證,。
（5）將生產(chǎn)出的新型設(shè)備投資于丙公司,，該設(shè)備無同類產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)，生產(chǎn)成本為450萬(wàn)元,。
（6）進(jìn)口1輛小汽車用于管理部門使用,，小汽車關(guān)稅完稅價(jià)格30萬(wàn)元人民幣。
（7）購(gòu)進(jìn)兩輛貨車,，取得機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票上注明的價(jià)款24萬(wàn)元,、稅額3.12萬(wàn)元，其中一輛用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng),，另一輛既用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng),，同時(shí)也為職工食堂提供運(yùn)輸服務(wù)。
（其他相關(guān)資料：購(gòu)銷貨物增值稅稅率13%,，成本利潤(rùn)率10%，進(jìn)口小汽車關(guān)稅稅率25%，消費(fèi)稅稅率40%,，進(jìn)口檢測(cè)儀器關(guān)稅稅率8%,。涉及相關(guān)票據(jù)均符合稅法規(guī)定并在本月申報(bào)抵扣，上期無留抵稅額）
要求：根據(jù)上述資料,，按照下列順序計(jì)算回答問題,，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

（1）計(jì)算業(yè)務(wù)（1）的銷項(xiàng)稅額,。

業(yè)務(wù)（1）的銷項(xiàng)稅額=690×50%×13%+550÷（1+13%）×13%=108.12（萬(wàn)元）

（2）計(jì)算業(yè)務(wù)（2）的進(jìn)項(xiàng)稅額,。

業(yè)務(wù)（2）的進(jìn)項(xiàng)稅額=54.6+0.4=55（萬(wàn)元）

（3）判斷業(yè)務(wù)（3）的進(jìn)項(xiàng)稅額是否準(zhǔn)予抵扣，如果準(zhǔn)予扣除,，計(jì)算當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額,。

購(gòu)進(jìn)一批建筑材料，用于新建生產(chǎn)車間的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣,。
支付與貸款直接相關(guān)的手續(xù)費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣,。
當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=11.05（萬(wàn)元）

（4）計(jì)算業(yè)務(wù)（4）進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的增值稅額和代扣代繳的增值稅額。

業(yè)務(wù)（4）進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的增值稅額=130×（1+8%）×13%=18.25（萬(wàn)元）
業(yè)務(wù)（4）代扣代繳的增值稅額=4.5÷（1+6%）×6%=0.25（萬(wàn)元）
進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的增值稅和代扣代繳的增值稅合計(jì)金額=18.25+0.25=18.5（萬(wàn)元）

（5）計(jì)算業(yè)務(wù)（5）的銷項(xiàng)稅額,。

業(yè)務(wù)（5）的銷項(xiàng)稅額=450×（1+10%）×13%=64.35（萬(wàn)元）

（6）計(jì)算業(yè)務(wù)（6）應(yīng)繳納的進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅額和消費(fèi)稅額,。

業(yè)務(wù)（6）應(yīng)繳納的進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅額=30×（1+25%）÷（1-40%）×13%=8.13（萬(wàn)元）
業(yè)務(wù)（6）應(yīng)繳納的進(jìn)口環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅額=30×（1+25%）÷（1-40%）×40%=25（萬(wàn)元）
進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅和消費(fèi)稅合計(jì)金額=8.13+25=33.13（萬(wàn)元）

（7）計(jì)算業(yè)務(wù)（7）準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

業(yè)務(wù)（7）準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=3.12（萬(wàn)元）

（8）計(jì)算當(dāng)月的銷項(xiàng)稅額,。

當(dāng)月的銷項(xiàng)稅額=108.12+64.35=172.47（萬(wàn)元）

（9）計(jì)算當(dāng)月的進(jìn)項(xiàng)稅額,。

當(dāng)月的進(jìn)項(xiàng)稅額=55+11.05+18.25+0.25+8.13+3.12=95.8（萬(wàn)元）

（10）計(jì)算當(dāng)月應(yīng)納的增值稅稅額。

當(dāng)月應(yīng)納的增值稅稅額=172.47-95.8=76.67（萬(wàn)元）

（11）計(jì)算當(dāng)月應(yīng)納的城建稅稅額,。

當(dāng)月應(yīng)納的城建稅稅額=76.67×5%=3.83（萬(wàn)元）

（12）計(jì)算當(dāng)月應(yīng)納的教育費(fèi)附加和地方教育附加的合計(jì)數(shù),。

當(dāng)月應(yīng)納的教育費(fèi)附加和地方教育附加的合計(jì)數(shù)=76.67×（3%+2%）=3.83（萬(wàn)元）

（13）計(jì)算當(dāng)月應(yīng)該繳納的車輛購(gòu)置稅。

當(dāng)月應(yīng)該繳納的車輛購(gòu)置稅=30×（1+25%）÷（1-40%）×10%+24×10%=8.65（萬(wàn)元）。

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喬老師

2020-09-04 16:02:25 8582人瀏覽

勤奮刻苦的同學(xué),，您好：

購(gòu)進(jìn)的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù),、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù),，納稅人接受貸款服務(wù)向貸款方支付的與該筆貸款直接相關(guān)的投融資顧問費(fèi)、手續(xù)費(fèi),、咨詢費(fèi)等費(fèi)用,，都是法定不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額額情形。

對(duì)于貸款服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣,，也就是利息支出進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣的規(guī)定,，主要是考慮如果允許抵扣借款利息，從根本上打通融資行為的增值稅抵扣鏈條,，按照增值稅“道道征道道扣”的原則,，首先就應(yīng)當(dāng)對(duì)存款利息征稅。但在現(xiàn)有條件下,，難度很大,，一方面涉及對(duì)居民存款征稅，與當(dāng)下實(shí)際存款利率為負(fù)的現(xiàn)狀不符,。另一方面,，也為了堵塞企業(yè)每次銷項(xiàng)稅額多的時(shí)候就突擊借款以達(dá)到少納稅的漏洞。

由于貸款不得抵扣,，所以與貸款直接相關(guān)的手續(xù)費(fèi),，也不得抵扣進(jìn)項(xiàng)。

給您一個(gè)愛的鼓勵(lì),，加油~

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