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凈值率公式計(jì)算差異大，為何與答案不符？

這題如果用凈值率的公式,，=135*1200/1500=108,，與老師的答案99.08差異很大,，兩個(gè)公式難道算出來的不一樣？考試用哪個(gè)？

憑票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 2024-03-20 14:14:09

問題來源：

4.購進(jìn)或租入的固定資產(chǎn),、不動(dòng)產(chǎn)	（1）既用于一般計(jì)稅項(xiàng)目，又用于簡易計(jì)稅項(xiàng)目,、免稅項(xiàng)目,、集體福利、個(gè)人消費(fèi)	進(jìn)項(xiàng)稅額可以全額抵扣
		（2）專用于簡易計(jì)稅項(xiàng)目,、免稅項(xiàng)目,、集體福利、個(gè)人消費(fèi)	進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣
		（3）按規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的不動(dòng)產(chǎn),，發(fā)生改變用途,，用于允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅項(xiàng)目的，可在用途改變的次月抵扣進(jìn)項(xiàng)稅	可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=扣稅憑證注明的進(jìn)項(xiàng)稅額×不動(dòng)產(chǎn)凈值率或：可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=不動(dòng)產(chǎn)凈值÷（1+稅率）×稅率

舉例

某建筑企業(yè)為增值稅一般納稅人,，之前月份購入不動(dòng)產(chǎn)用于職工宿舍,，取得增值稅專用發(fā)票上注明金額1500萬元、稅額135萬元,，進(jìn)項(xiàng)稅額未申報(bào)抵扣。本月該不動(dòng)產(chǎn)改用于辦公,，凈值1200萬元,。

問：該筆業(yè)務(wù)本月應(yīng)如何進(jìn)行稅務(wù)處理？

答：未抵扣過進(jìn)項(xiàng)稅額的不動(dòng)產(chǎn)改變用途,，用于可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額項(xiàng)目的,，應(yīng)在改變用途的次月抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。本月不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,。

次月可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=1200÷（1+9%）×9%=99.08（萬元）,。

5.保險(xiǎn)服務(wù)	（1）以實(shí)物賠付方式，自行向車輛修理勞務(wù)的提供方購進(jìn)的修理勞務(wù)	進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣
5.保險(xiǎn)服務(wù)		（2）以現(xiàn)金賠付方式將應(yīng)付給被保險(xiǎn)人的賠償金直接支付給車輛修理勞務(wù)提供方【理解】保險(xiǎn)公司購買修理勞務(wù)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅,；支付賠款用于修車的不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅	進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣

（二）進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣限定

1.一般納稅人取得2017年1月1日及以后開具的增值稅專用發(fā)票,、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票、收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票等,，取消認(rèn)證確認(rèn),、稽核比對、申報(bào)抵扣的期限,。

納稅人在進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)時(shí),，應(yīng)當(dāng)通過本省（自治區(qū),、直轄市和計(jì)劃單列市）增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)對上述扣稅憑證信息進(jìn)行用途確認(rèn),。

2.一般納稅人取得海關(guān)繳款書后，如需申報(bào)抵扣或出口退稅,，按以下方式處理：

（1）單抬頭的海關(guān)繳款書——自營進(jìn)口

一般納稅人取得僅注明一個(gè)繳款單位信息的海關(guān)繳款書,，應(yīng)當(dāng)?shù)卿洷臼。▍^(qū),、市）增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺(tái)（以下簡稱“選擇確認(rèn)平臺(tái)”）查詢,、選擇用于申報(bào)抵扣或出口退稅的海關(guān)繳款書信息。

通過選擇確認(rèn)平臺(tái)查詢到的海關(guān)繳款書信息與實(shí)際情況不一致或未查詢到對應(yīng)信息的,，應(yīng)當(dāng)上傳海關(guān)繳款書信息,，經(jīng)系統(tǒng)稽核比對相符后，納稅人登錄選擇確認(rèn)平臺(tái)查詢,、選擇用于申報(bào)抵扣或出口退稅的海關(guān)繳款書信息,。

（2）雙抬頭的海關(guān)繳款書——代理進(jìn)口

一般納稅人取得注明兩個(gè)繳款單位信息的海關(guān)繳款書，應(yīng)當(dāng)上傳海關(guān)繳款書信息,，經(jīng)系統(tǒng)稽核比對相符后,，登錄選擇確認(rèn)平臺(tái)查詢、選擇用于申報(bào)抵扣或出口退稅的海關(guān)繳款書信息,。

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