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計(jì)算抵扣購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品成本如何確定？

老師,，您好,！是這樣,，我混淆了兩種農(nóng)產(chǎn)品計(jì)算抵扣的成本確定,。按照計(jì)算抵扣購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品的進(jìn)項(xiàng)稅一般規(guī)定來說,，比如購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)為100元,，則其進(jìn)項(xiàng)稅額為100×9%=9元（假定不是生產(chǎn)適用基本稅率貨物）,，那農(nóng)產(chǎn)品的成本是91元嗎？那如果按照計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅特殊規(guī)定（實(shí)耗核定抵扣）,，當(dāng)期銷售農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量/（1-損耗率）×農(nóng)產(chǎn)品平均購買單價(jià)的結(jié)果也是100元,，可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅為100×9%÷（1+9%）=8.26,，此時(shí)農(nóng)產(chǎn)品成本是100-8.26=91.74嗎？如果是這樣的話,，農(nóng)產(chǎn)品計(jì)算抵扣一般規(guī)定買價(jià)中包括了直接按照買價(jià)計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅（上述例子中為9）和成本（91）,，這樣豈不是有價(jià)內(nèi)稅的實(shí)質(zhì)？

進(jìn)項(xiàng)稅額的確認(rèn)和計(jì)算 2020-04-11 20:29:16

汪老師

2020-04-12 11:56:26 252人瀏覽

尊敬的學(xué)員,，您好：

你對核定抵扣進(jìn)項(xiàng)和計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)的概念掌握的不牢靠。

計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅比如購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)為100元,，則其進(jìn)項(xiàng)稅額為100×9%=9元（假定不是生產(chǎn)適用基本稅率貨物）,，那農(nóng)產(chǎn)品的成本是91元，這部分的理解是非常正確的,。

但是核定抵扣進(jìn)項(xiàng)的計(jì)算是比較特殊的,，這種情況下，企業(yè)購進(jìn)的農(nóng)產(chǎn)品既包括從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者那里購進(jìn)的免稅農(nóng)產(chǎn)品,，也包括從其他商貿(mào)企業(yè)那里購進(jìn)的應(yīng)稅農(nóng)產(chǎn)品,，此時(shí)，稅務(wù)局允許企業(yè)將所有農(nóng)產(chǎn)品（免稅和應(yīng)稅）的購入價(jià)和進(jìn)項(xiàng)稅額（應(yīng)稅農(nóng)產(chǎn)品）都計(jì)入農(nóng)產(chǎn)品的成本（這個(gè)成本就是用來求出平均購買單價(jià)的）,，并視同企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品所耗用的農(nóng)產(chǎn)品原材料的成本都是含稅的,，進(jìn)而求出的平均購買單價(jià)也是含稅的（不管當(dāng)初是免稅購進(jìn)的還是應(yīng)稅購進(jìn)的），所以在計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額的時(shí)候,，需要除以（1+扣除率）進(jìn)行價(jià)稅分離,，再乘以扣除率進(jìn)行計(jì)算。

所以你不能直接把兩者進(jìn)行類比進(jìn)而理解增值稅為價(jià)內(nèi)稅,，我們在學(xué)習(xí)的過程當(dāng)中要分別進(jìn)行掌握,，注意辨析，不要混淆,。

祝你輕松過關(guān)