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計算抵扣購進農(nóng)產(chǎn)品成本如何確定,？

老師，您好,！是這樣,，我混淆了兩種農(nóng)產(chǎn)品計算抵扣的成本確定,。按照計算抵扣購進農(nóng)產(chǎn)品的進項稅一般規(guī)定來說,，比如購進農(nóng)產(chǎn)品買價為100元，則其進項稅額為100×9%=9元（假定不是生產(chǎn)適用基本稅率貨物）,，那農(nóng)產(chǎn)品的成本是91元嗎,？那如果按照計算抵扣進項稅特殊規(guī)定（實耗核定抵扣），當期銷售農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量/（1-損耗率）×農(nóng)產(chǎn)品平均購買單價的結(jié)果也是100元,，可抵扣進項稅為100×9%÷（1+9%）=8.26,，此時農(nóng)產(chǎn)品成本是100-8.26=91.74嗎？如果是這樣的話,，農(nóng)產(chǎn)品計算抵扣一般規(guī)定買價中包括了直接按照買價計算的進項稅（上述例子中為9）和成本（91）,，這樣豈不是有價內(nèi)稅的實質(zhì)？

進項稅額的確認和計算 2020-04-11 20:29:16

汪老師

2020-04-12 11:56:26 228人瀏覽

尊敬的學員,，您好：

你對核定抵扣進項和計算抵扣進項的概念掌握的不牢靠,。

計算抵扣進項稅比如購進農(nóng)產(chǎn)品買價為100元，則其進項稅額為100×9%=9元（假定不是生產(chǎn)適用基本稅率貨物），那農(nóng)產(chǎn)品的成本是91元,，這部分的理解是非常正確的,。

但是核定抵扣進項的計算是比較特殊的，這種情況下,，企業(yè)購進的農(nóng)產(chǎn)品既包括從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者那里購進的免稅農(nóng)產(chǎn)品,，也包括從其他商貿(mào)企業(yè)那里購進的應稅農(nóng)產(chǎn)品，此時,，稅務局允許企業(yè)將所有農(nóng)產(chǎn)品（免稅和應稅）的購入價和進項稅額（應稅農(nóng)產(chǎn)品）都計入農(nóng)產(chǎn)品的成本（這個成本就是用來求出平均購買單價的）,，并視同企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品所耗用的農(nóng)產(chǎn)品原材料的成本都是含稅的，進而求出的平均購買單價也是含稅的（不管當初是免稅購進的還是應稅購進的）,，所以在計算進項稅額的時候,，需要除以（1+扣除率）進行價稅分離，再乘以扣除率進行計算,。

所以你不能直接把兩者進行類比進而理解增值稅為價內(nèi)稅,，我們在學習的過程當中要分別進行掌握，注意辨析,，不要混淆,。

祝你輕松過關(guān)