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學(xué)員提問看不懂第二問,，老師詳細(xì)解答公式計(jì)算過程

第二問看不懂,，請(qǐng)老師詳細(xì)解釋一下

其他知識(shí)點(diǎn) 2020-10-03 10:13:39

問題來源：

某實(shí)行出口免抵退稅辦法的機(jī)械廠（增值稅一般納稅人）2019年11月末留抵稅額3000元，12月份發(fā)生下列業(yè)務(wù)：
（1）購入生產(chǎn)用A材料10噸,，取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)稅合計(jì)金額339000元，支付不含稅運(yùn)費(fèi)1800元，取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票,；購入生產(chǎn)用B材料10噸，增值稅專用發(fā)票注明稅額1300元,。
（2）在海關(guān)備案并進(jìn)口料件一批,，用于進(jìn)料加工生產(chǎn)方式生產(chǎn)乙機(jī)器，關(guān)稅完稅價(jià)格42000元人民幣,，海關(guān)保稅放行,。
（3）銷售自產(chǎn)甲機(jī)器4臺(tái)，取得含稅價(jià)款160000元,。
（4）購買生產(chǎn)設(shè)備1臺(tái),，取得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款40000元、稅款5200元,。
（5）進(jìn)料加工復(fù)出口3臺(tái)乙機(jī)器,，離岸價(jià)格合計(jì)14600美元，匯率1∶7,。
（6）當(dāng)期因管理不善丟失上月從一般納稅人處購入的包裝物一批,，賬面成本20000元（含運(yùn)費(fèi)1800元）。
（其他相關(guān)資料：假定增值稅征稅率13%，退稅率10%,，計(jì)劃分配率45%,，進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票都合規(guī)并可以在當(dāng)月抵扣）
要求：根據(jù)上述材料，回答下列問題,。

（1）當(dāng)期發(fā)生的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額,；

當(dāng)期發(fā)生的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=339000/（1+13%）×13%+1800×9%+1300+5200=39000+162+1300+5200=45662（元）

（2）當(dāng)期應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)數(shù)；

進(jìn)料加工復(fù)出口耗用的進(jìn)口料件金額=14600×7×45%=45990（元）
當(dāng)期應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額=（14600×7-45990）×（13%-10%）+（20000-1800）×13%+1800×9%=1686.3+2366+162=4214.3（元）

（3）當(dāng)期增值稅銷項(xiàng)稅額,；

當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=160000÷（1+13%）×13%=18407.08（元）

（4）當(dāng)期免抵退稅額,；

當(dāng)期免抵退稅額=（14600×7-45990）×10%=5621（元）

（5）當(dāng)期該機(jī)械廠出口實(shí)際應(yīng)退稅額；

當(dāng)期應(yīng)納稅額=18407.08-45662+4214.3-3000=-26040.62（元）
由于26040.62元＞5621元,，當(dāng)期應(yīng)退稅額為5621元,。

（6）當(dāng)期該機(jī)械廠留到下期抵扣的稅額。

當(dāng)期該機(jī)械廠留到下期抵扣的稅額=26040.62-5621=20419.62（元）,。

查看完整問題

馬老師

2020-10-03 12:44:24 4978人瀏覽

哈嘍！努力學(xué)習(xí)的小天使：

當(dāng)期應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額=（14600×7-45990）×（13%-10%）+（20000-1800）×13%+1800×9%=1686.3+2366+162=4214.3（元）

1.進(jìn)料加工復(fù)出口耗用的進(jìn)口料件金額是免稅購進(jìn)原材料價(jià)格,，當(dāng)期進(jìn)料加工出口貨物耗用的保稅進(jìn)口料件的金額=當(dāng)期進(jìn)料加工出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣折合率×計(jì)劃分配率=14600×7×45%=45990（元）

（14600×7-45990）×（13%-10%）計(jì)算的是進(jìn)料加工復(fù)出口征退稅率之差引起的不得免征和抵扣稅額（不得免征和抵扣就是要進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的金額）,，即計(jì)算公式為：

當(dāng)期不得免征和抵扣稅額=（當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)格14600×外匯人民幣折合率7-當(dāng)期免稅購進(jìn)原材料價(jià)格14600×7×45%）×（出口貨物適用稅率13%-出口貨物退稅率10%）

2.（20000-1800）×13%計(jì)算的是業(yè)務(wù)（6）包裝物的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出金額，因?yàn)?0000中包含了運(yùn)費(fèi),，而二者適用稅率不一樣,，所以要分別單獨(dú)轉(zhuǎn)出。

3.1800×9%計(jì)算的是業(yè)務(wù)（6）運(yùn)費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出金額,。

您再理解一下哦,，祝您考試順利通關(guān)~~

每個(gè)努力學(xué)習(xí)的小天使都會(huì)有收獲的，加油,！

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