分支機(jī)構(gòu)虧損彌補(bǔ)的規(guī)定
老師,,分支機(jī)構(gòu)彌補(bǔ)虧損:實(shí)際虧損和非實(shí)際虧損怎么理解 總結(jié),做題還是不會(huì)
問題來源:



金老師
2024-07-30 16:42:54 941人瀏覽
1.非實(shí)際虧損:
(1)如果境內(nèi)所得和境外虧損相加為正數(shù),,則其當(dāng)年度境外分支機(jī)構(gòu)的非實(shí)際虧損額可無限期向后結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)。
【舉例】A企業(yè)境內(nèi)所得100萬(wàn)元,,境外分支機(jī)構(gòu)B虧損65萬(wàn)元,。A企業(yè)境內(nèi)外凈所得=100-65=35(萬(wàn)元)。
當(dāng)年A企業(yè)在我國(guó)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅100×25%=25(萬(wàn)元)
境外B機(jī)構(gòu)的65萬(wàn)元虧損是非實(shí)際虧損,,按照規(guī)定在境外分支機(jī)構(gòu)可以無限期向后結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ),。
(2)如果企業(yè)當(dāng)期境內(nèi)外所得盈利額與虧損額加總后和為負(fù)數(shù),則以境外分支機(jī)構(gòu)的虧損額超過企業(yè)盈利額部分的實(shí)際虧損額,,按規(guī)定的期限進(jìn)行虧損彌補(bǔ),,未超過企業(yè)盈利額部分的非實(shí)際虧損額仍可無限期向后結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)。
【舉例】A企業(yè)境內(nèi)所得100萬(wàn)元,,境外分支機(jī)構(gòu)B虧損140萬(wàn)元,。A企業(yè)境內(nèi)外凈所得=100-140=-40(萬(wàn)元)。
當(dāng)年A企業(yè)在我國(guó)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅100×25%=25(萬(wàn)元),,境外B機(jī)構(gòu)的100萬(wàn)元是非實(shí)際虧損,,可以在境外B機(jī)構(gòu)無限期向后結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ),而40萬(wàn)元[140-100(境內(nèi)盈利100萬(wàn)元)]是屬于實(shí)際虧損,,則需要按照規(guī)定,,在不超過5年的期限彌補(bǔ)虧損。
【解釋】如果境外分支機(jī)構(gòu)的虧損小于或等于境內(nèi)的盈利,,那么境外分支機(jī)構(gòu)的虧損均為非實(shí)際虧損(可以理解為整體上企業(yè)是不虧損的,,因?yàn)椴蛔層镁硟?nèi)盈利彌補(bǔ)境外虧損,導(dǎo)致企業(yè)有一個(gè)虧損的金額存在,,所以不是實(shí)際虧損),;如果境外分支機(jī)構(gòu)的虧損大于境內(nèi)的盈利,那么境外的虧損中相當(dāng)于境內(nèi)盈利金額的部分是非實(shí)際虧損,,可以無限期結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ),,超過盈利部分的金額是實(shí)際虧損,只能在不超過5年的期限內(nèi)彌補(bǔ),。
2.實(shí)際虧損:
如果是實(shí)際虧損,,一般情況下,可以在不超過5年的期限內(nèi)結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ),。
【文字總結(jié)】
(1)境內(nèi)所得A+境外所得(-B)≥0
B為“非虧”——補(bǔ)虧無限期
(2)境內(nèi)所得A+境外所得(-B)=-C<0
C為“實(shí)虧”——補(bǔ)虧5年內(nèi)
(B-C)為“非虧”——補(bǔ)虧無限期
【表格總結(jié)】
盈虧情況 | 補(bǔ)虧規(guī)定 | ||
境內(nèi)所得<0,;境外所得>0 | 境內(nèi)虧損可用境外盈利彌補(bǔ) | ||
境內(nèi)所得A>0;境外所得B<0 | A+B≥0 | 境外的非實(shí)際虧損額(B的絕對(duì)值)可無限期向后結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ) | |
A+B<0 | 境外相當(dāng)于A的虧損(非實(shí)際虧損) | 無限期向后結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ) | |
|B|-A的虧損(實(shí)際虧損) | 5年內(nèi)結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ) |
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