問(wèn)題來(lái)源：
【知識(shí)點(diǎn)6】財(cái)產(chǎn)租賃所得應(yīng)納稅額的計(jì)算
計(jì)征方式 | 按次計(jì)征,，以1個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次 | |
稅率 | 20%（個(gè)人按市場(chǎng)價(jià)格出租住房：減按10%） | |
應(yīng)納稅所得額 | 每次（月）收入≤4000元 | 每次（月）不含增值稅收入-相關(guān)稅費(fèi)-轉(zhuǎn)租租金-修繕費(fèi)-800元 |
每次（月）收入>4000元 | [每次（月）不含增值稅收入-相關(guān)稅費(fèi)-轉(zhuǎn)租租金-修繕費(fèi)]×（1-20%） | |
扣除項(xiàng)目 （按序） | （1）財(cái)產(chǎn)租賃過(guò)程中繳納的稅費(fèi),、基金 ①房產(chǎn)稅,、印花稅 ②城建稅,、教育費(fèi)附加 ③國(guó)家能源交通重點(diǎn)建設(shè)基金,、國(guó)家預(yù)算調(diào)節(jié)基金等 【提示】計(jì)算房屋出租可扣除的稅費(fèi)不包括本次出租繳納的增值稅（2）向出租方支付的租金（轉(zhuǎn)租情況下） （3）實(shí)際發(fā)生的由納稅人負(fù)擔(dān)的修繕費(fèi)（不得超過(guò)800元/月，可結(jié)轉(zhuǎn)扣除至扣完） （4）稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)（定額800元或定率20%） | |
舉例1張某于2024年8月將自有住房出租,，租期一年,，月租金3000元，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi),。
張某8-12月每月應(yīng)納稅額=（3000-800）×10%=220（元）,。
張某2024年應(yīng)納稅額=220×5=1100（元）。
舉例2張某于2024年8月將自有住房出租,，租期一年,，月租金6000元，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi).
張某8-12月每月應(yīng)納稅額=6000×（1-20%）×10%=480（元）,。
張某2024年應(yīng)納稅額=480×5=2400（元）,。
舉例3張某于2024年1月將其自有住房按市場(chǎng)價(jià)出租給李某居住，每月取得租金收入7000元,，全年租金收入84000元,。11月因下水道堵塞找人修理，發(fā)生修理費(fèi)用1000元,，有維修部門的正式收據(jù),。計(jì)算張某全年租金收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅（不考慮其他稅費(fèi)）。
提示①財(cái)產(chǎn)租賃收入以1個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次,；②按市場(chǎng)價(jià)出租住房適用10%的稅率,；③修繕費(fèi)的扣除以800元/月為限。
【答案】
（1）1-10月張某應(yīng)納稅額＝7000×（1-20％）×10％×10=5600（元）
（2）11月應(yīng)納稅額=（7000-800）×（1-20％）×10％=496（元）
（3）12月應(yīng)納稅額=（7000-200）×（1-20％）×10％=544（元）
張某全年應(yīng)納稅額=5600+496+544=6640（元）,。
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喬老師
2024-12-15 11:41:33 158人瀏覽
如果每個(gè)月租金為4200元,，扣除修繕費(fèi)之后是3400元，因?yàn)?400低于4000,，需要扣除800元,。
財(cái)產(chǎn)租賃收入,，減除出租住房繳納的稅金、支付給出租方的租金（轉(zhuǎn)租情況適用）,、有修繕費(fèi)的要每月限額800元扣除（不足800元時(shí)按實(shí)際數(shù)額扣除）后,，每次收入不超過(guò)4000元的，減除費(fèi)用800元,，4000元以上的,，減除20%的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額
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