委托境外進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用,，按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方的委托境外研發(fā)費(fèi)用,。委托境外研發(fā)費(fèi)用不超過境內(nèi)符合條件的研發(fā)費(fèi)用2/3的部分，可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計(jì)扣除,。

上述費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額應(yīng)按照獨(dú)立交易原則確定,。委托方與受托方存在關(guān)聯(lián)關(guān)系的,，受托方應(yīng)向委托方提供研發(fā)項(xiàng)目費(fèi)用支出明細(xì)情況。

【舉例】A企業(yè)2023年境內(nèi)符合條件的研發(fā)費(fèi)用（均為自行研發(fā)）為117萬元,，當(dāng)年A企業(yè)委托境外B企業(yè)進(jìn)行研發(fā)活動(dòng),，符合獨(dú)立交易原則，也符合研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的相關(guān)條件,，且研發(fā)活動(dòng)未形成無形資產(chǎn),，A企業(yè)支付B企業(yè)委托研發(fā)費(fèi)用100萬元。則：

（1）自行研發(fā)費(fèi)用據(jù)實(shí)扣除117萬元,；加計(jì)扣除=117×100%=117（萬元）,；自行研發(fā)扣除和加計(jì)扣除=117+117=234（萬元）

（2）委托境外研發(fā)費(fèi)用按實(shí)際發(fā)生額80%計(jì)算=100×80%=80（萬元），超過117萬元的2/3（78萬元）,，所以A企業(yè)委托境外研發(fā)費(fèi)用在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,，還可以加計(jì)扣除的金額=78×100%=78（萬元）

委托境外研發(fā)扣除和加計(jì)扣除=100+78=178（萬元）

【提示】委托境外研發(fā)費(fèi)用支出，可以據(jù)實(shí)扣除,，只不過在計(jì)算加計(jì)扣除的時(shí)候按照境外研發(fā)費(fèi)用的80%和境內(nèi)研發(fā)費(fèi)用2/3中的較小者作為加計(jì)扣除的基數(shù),。

您理解下~