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資產重組所得如何計算計稅基礎？

老師,，這里計入廣宣費的基礎是5萬元還是12.4萬元,？稅法上7.4萬元屬于其他業(yè)務收入還是營業(yè)外收入？

企業(yè)重組的一般性稅務處理方法 2022-08-11 04:22:17

問題來源：

舉例

以非貨幣資產抵債

甲公司（居民企業(yè),，一般納稅人），2021年11月與乙公司達成債務重組協議,，甲公司用一批庫存商品抵償欠乙公司的債務30萬元,，該批庫存商品的成本為15萬元,，市場不含稅的銷售價為20萬元,。

假定城建稅、教育費附加和地方教育附加不予考慮,，甲公司開具了增值稅專用發(fā)票,。

問：（1）甲公司該筆重組業(yè)務應繳納的企業(yè)所得稅是多少,？

（2）乙公司的債務重組損失是多少？

【分析】

甲公司：（1）以物抵債屬于視同銷售,，確認視同銷售所得=20-15=5（萬元）,。

（2）清償債務：視同甲公司賣掉貨物后用收回的資金=20+2.6=22.6（萬元），清償欠乙公司的30萬元債務,，由此產生債務重組所得=30-22.6=7.4（萬元）,。

（3）甲公司應納稅所得額=債務重組所得7.4萬元+視同銷售的所得5萬元=12.4（萬元）。

甲公司應納企業(yè)所得稅=12.4×25%=3.1（萬元）,。

乙公司：確認的債務重組損失=30-20-2.6=7.4（萬元）,。

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于老師

2022-08-11 23:01:17 1145人瀏覽

哈嘍！努力學習的小天使：

需要按照視同銷售收入20萬元計入到廣宣費的計稅基礎,。重組所得7.4屬于營業(yè)外收入,，不計入到基數中；對于視同銷售收入,，不可以減掉成本,。

銷售（營業(yè)）收入，包括主營業(yè)務收入【會計口徑】,、其他業(yè)務收入【會計口徑】,、視同銷售收入【稅法口徑】，不包括營業(yè)外收入,、投資收益,、資產處置損益。

（1）主營業(yè)務收入包括銷售貨物,、提供勞務等,。

（2）其他業(yè)務收入包括材料銷售收入、代購代銷手續(xù)費收入,、包裝物出租收入,、出租固定資產租金收入、轉讓無形資產使用權收入等,。

（3）視同銷售收入,，是指會計上不確認收入而稅法上需要確認收入的視同銷售收入，如將產品對外捐贈確認的視同銷售收入,。

（4）營業(yè)外收入,，包括接受捐贈收入、因債權人原因確實無法支付的賬款等,。

（5）投資收益,，包括國債利息收入、轉讓股票收入,、轉讓債券收入,、債券利息收入,、從被投資企業(yè)分回的股息收入等,。

（6）資產處置損益,，包括轉讓固定資產、無形資產所有權收入,。

需要注意的是專門從事股權投資業(yè)務的企業(yè)（包括集團公司總部,、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)等），其取得的股息,、紅利以及股權轉讓收入,，不屬于投資收益，而是該類企業(yè)的“主營業(yè)務收入”,，此時的投資收益可以按規(guī)定的比例計算業(yè)務招待費,、廣宣費扣除限額。

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