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會計分錄怎么寫,?求老師解答

老師你好,,可以麻煩您寫下這個題的整體分錄嗎?瞬間有點不太懂為何不需要乘以持股比例。想看下老師的分錄和具體解析,,謝謝

非同一控制下的企業(yè)合并的處理 2022-06-22 07:14:58

問題來源:

2×20年1月2日,,甲公司與乙公司的原股東A公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同,。合同約定:甲公司以銀行存款8000萬元向A公司購買其所持有的乙公司90%股權(quán);工商變更登記手續(xù)亦于2×20年1月2日辦理完成,,并于當日取得控制權(quán),。假定該交易發(fā)生前,甲公司和乙公司及A公司均不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系,。購買日,,乙公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為8600萬元。包括乙公司一棟辦公樓評估增值400萬元和應收賬款評估減值200萬元,。乙公司辦公樓預計使用年限為15年,,已使用5年,預計凈殘值為零,,采用年限平均法計提折舊,。截至2×20年年末,應收賬款按購買日評估確認的金額收回,,評估確認的壞賬已核銷。自甲公司2×20年1月2日取得乙公司90%股權(quán)起到2×20年12月31日期間,,乙公司利潤表中實現(xiàn)凈利潤1000萬元,;除實現(xiàn)凈損益外,,乙公司未發(fā)生其他所有者權(quán)益項目的變動,乙公司未分配現(xiàn)金股利,。2×21年1月1日至2×21年12月31日期間,,乙公司利潤表中實現(xiàn)凈利潤1400萬元,其他綜合收益增加120萬元,,分配現(xiàn)金股利180萬元,,無其他所有者權(quán)益變動。假定不考慮所得稅等因素的影響,。甲公司下列會計處理中正確的有( ?。?/div>
A、購買日取得乙公司90%股權(quán)時形成的商譽為260萬元
B,、購買日將子公司可辨認資產(chǎn)賬面價值調(diào)整為公允價值確認資本公積200萬元
C,、乙公司自購買日可辨認凈資產(chǎn)公允價值開始持續(xù)計算至2×20年12月31日凈資產(chǎn)賬面價值的金額為9760萬元
D、乙公司自購買日可辨認凈資產(chǎn)公允價值開始持續(xù)計算至2×21年12月31日凈資產(chǎn)賬面價值的金額為11060萬元

正確答案:A,B,C,D

答案分析:

購買日取得乙公司90%股權(quán)時形成的商譽=8000-8600×90%=260(萬元),,選項A正確,;購買日將子公司可辨認資產(chǎn)賬面價值調(diào)整為公允價值,應確認資本公積=400-200=200(萬元),,選項B正確,;乙公司自購買日可辨認凈資產(chǎn)公允價值開始持續(xù)計算的至2×20年12月31日凈資產(chǎn)的賬面價值金額=8600+1000-400/(15-5)+200=9760(萬元),選項C正確,;乙公司自購買日可辨認凈資產(chǎn)公允價值開始持續(xù)計算至2×21年12月31日凈資產(chǎn)的賬面價值金額=9760+1400-400/(15-5)+120-180=11060(萬元),,選項D正確。
【提示】關(guān)于應收賬款評估減值200萬元的處理,。
購買日合并財務(wù)報表處理:
借:資本公積            200
 貸:應收賬款            200
乙公司按照評估確認的應收賬款金額收回,,所以收回時在個別報表中確認信用減值損失200萬元,但在合并報表角度,,應收賬款并未發(fā)生減值,,故合并報表中需沖減個別報表確認的信用減值損失200萬元。
借:應收賬款            200
 貸:信用減值損失          200
所以合并報表相對于個別報表是利潤增加200萬元,。

關(guān)鍵詞:非同一控制下企業(yè)合并的處理

首先看題目是考查非同一控制下企業(yè)合并的會計處理,,明確了題目的關(guān)鍵點以后,我們看條件的要點,,既然是非同一控制,,那么應該想到的就是公允價值,付出對價是公允價值,,享有的凈資產(chǎn)份額也是基于公允價值,,所以由此可以判斷出購買日應該確認的商譽=8000-8600×90%=260(萬元),;對于購買日可辨認凈資產(chǎn)賬面價值和公允價值的差額,我們需要進行調(diào)整,,將其賬面價值調(diào)整為合并財務(wù)報表認可的公允價值,,差額計入資本公積,本題不涉及所得稅,,所以購買日調(diào)整確認的資本公積=辦公樓的評估增值400-應收賬款的評估減值200=200(萬元),。

計算乙公司自購買日開始持續(xù)計算的可辨認凈資產(chǎn)的公允價值,要基于購買日的可辨認凈資產(chǎn)的公允價值基礎(chǔ)上-后續(xù)固定資產(chǎn)評估增值多計提的折舊調(diào)減的凈利潤+應收賬款收回增加的凈利潤,,所以至2×20年年末持續(xù)計算的可辨認凈資產(chǎn)的公允價值=8600(購買日公允)+1000-400/15-5)(按公允調(diào)整的子公司凈利潤,,合并角度按公允價值計提折舊,而乙公司的凈利潤是按賬面價值計提折舊計算的,,所以這里要調(diào)減多計提折舊部分)+200(壞賬核銷調(diào)增)=9760(萬元),,2×21年年末也是同樣的道理,持續(xù)計算的可辨認凈資產(chǎn)的公允價值=97602×20年年末的賬面)+1400-400/15-5)(多提折舊調(diào)整的部分)+120(實現(xiàn)其他綜合收益增加凈資產(chǎn))-180(分配股利減少凈資產(chǎn))=11060(萬元),。


查看完整問題

劉老師

2022-06-23 01:39:57 1123人瀏覽

尊敬的學員,您好:

借:長期股權(quán)投資8000,,貸:銀行存款8000

購買日合并報表中的抵銷分錄

借:資本公積            200
 貸:應收賬款            200

借:子公司的股本 等資產(chǎn)8600

  商譽 260

  貸:長期股權(quán)投資8000

    少數(shù)股東權(quán)益8600*10%=860

2020年末

借:資本公積            200
 貸:應收賬款            200

借:應收賬款            200
 貸:信用減值損失          200

借:長期股權(quán)投資(1000-400/10+200)*90%=1044

  貸:投資收益(1000-400/10+200)*90%

    

借:子公司的股本 等資產(chǎn)9760

  商譽 260

  貸:長期股權(quán)投資9044

    少數(shù)股東權(quán)益9760*10%=976

2020年末

借:資本公積            200
 貸:應收賬款            200

借:應收賬款            200
 貸:年初未分配利潤         200

借:長期股權(quán)投資(1000-400/10+200)*90%=1044

  貸:年初未分配利潤(1000-400/10+200)*90%

借:長期股權(quán)投資(1400-400/10+120-180)*90%=1170

  貸:年初未分配利潤(1170

   

借:子公司的股本 等資產(chǎn)11060

  商譽 260

  貸:長期股權(quán)投資9044+1170=10214

    少數(shù)股東權(quán)益11060*10%=1106


您再理解一下,,歡迎繼續(xù)交流,加油,!O(∩_∩)O~

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