會(huì)計(jì)分錄怎么寫,?求老師解答
老師你好,可以麻煩您寫下這個(gè)題的整體分錄嗎,?瞬間有點(diǎn)不太懂為何不需要乘以持股比例,。想看下老師的分錄和具體解析,,謝謝
問題來源:
正確答案:A,B,C,D
答案分析:
購買日取得乙公司90%股權(quán)時(shí)形成的商譽(yù)=8000-8600×90%=260(萬元),,選項(xiàng)A正確;購買日將子公司可辨認(rèn)資產(chǎn)賬面價(jià)值調(diào)整為公允價(jià)值,,應(yīng)確認(rèn)資本公積=400-200=200(萬元),,選項(xiàng)B正確;乙公司自購買日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值開始持續(xù)計(jì)算的至2×20年12月31日凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值金額=8600+1000-400/(15-5)+200=9760(萬元),,選項(xiàng)C正確;乙公司自購買日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值開始持續(xù)計(jì)算至2×21年12月31日凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值金額=9760+1400-400/(15-5)+120-180=11060(萬元),,選項(xiàng)D正確,。
【提示】關(guān)于應(yīng)收賬款評(píng)估減值200萬元的處理。
購買日合并財(cái)務(wù)報(bào)表處理:
借:資本公積 200
貸:應(yīng)收賬款 200
乙公司按照評(píng)估確認(rèn)的應(yīng)收賬款金額收回,,所以收回時(shí)在個(gè)別報(bào)表中確認(rèn)信用減值損失200萬元,,但在合并報(bào)表角度,應(yīng)收賬款并未發(fā)生減值,,故合并報(bào)表中需沖減個(gè)別報(bào)表確認(rèn)的信用減值損失200萬元,。
借:應(yīng)收賬款 200
貸:信用減值損失 200
所以合并報(bào)表相對(duì)于個(gè)別報(bào)表是利潤(rùn)增加200萬元。
關(guān)鍵詞:非同一控制下企業(yè)合并的處理
首先看題目是考查非同一控制下企業(yè)合并的會(huì)計(jì)處理,,明確了題目的關(guān)鍵點(diǎn)以后,,我們看條件的要點(diǎn),既然是非同一控制,那么應(yīng)該想到的就是公允價(jià)值,,付出對(duì)價(jià)是公允價(jià)值,,享有的凈資產(chǎn)份額也是基于公允價(jià)值,所以由此可以判斷出購買日應(yīng)該確認(rèn)的商譽(yù)=8000-8600×90%=260(萬元),;對(duì)于購買日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值和公允價(jià)值的差額,,我們需要進(jìn)行調(diào)整,將其賬面價(jià)值調(diào)整為合并財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)可的公允價(jià)值,,差額計(jì)入資本公積,,本題不涉及所得稅,所以購買日調(diào)整確認(rèn)的資本公積=辦公樓的評(píng)估增值400-應(yīng)收賬款的評(píng)估減值200=200(萬元),。
計(jì)算乙公司自購買日開始持續(xù)計(jì)算的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值,,要基于購買日的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值基礎(chǔ)上-后續(xù)固定資產(chǎn)評(píng)估增值多計(jì)提的折舊調(diào)減的凈利潤(rùn)+應(yīng)收賬款收回增加的凈利潤(rùn),所以至2×20年年末持續(xù)計(jì)算的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值=8600(購買日公允)+1000-400/(15-5)(按公允調(diào)整的子公司凈利潤(rùn),,合并角度按公允價(jià)值計(jì)提折舊,,而乙公司的凈利潤(rùn)是按賬面價(jià)值計(jì)提折舊計(jì)算的,所以這里要調(diào)減多計(jì)提折舊部分)+200(壞賬核銷調(diào)增)=9760(萬元),,2×21年年末也是同樣的道理,,持續(xù)計(jì)算的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值=9760(2×20年年末的賬面)+1400-400/(15-5)(多提折舊調(diào)整的部分)+120(實(shí)現(xiàn)其他綜合收益增加凈資產(chǎn))-180(分配股利減少凈資產(chǎn))=11060(萬元)。

劉老師
2022-06-23 01:39:57 1124人瀏覽
尊敬的學(xué)員,,您好:
借:長(zhǎng)期股權(quán)投資8000,貸:銀行存款8000
購買日合并報(bào)表中的抵銷分錄
借:資本公積 200
貸:應(yīng)收賬款 200
借:子公司的股本 等資產(chǎn)8600
商譽(yù) 260
貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資8000
少數(shù)股東權(quán)益8600*10%=860
2020年末
借:資本公積 200
貸:應(yīng)收賬款 200
借:應(yīng)收賬款 200
貸:信用減值損失 200
借:長(zhǎng)期股權(quán)投資(1000-400/10+200)*90%=1044
貸:投資收益(1000-400/10+200)*90%
借:子公司的股本 等資產(chǎn)9760
商譽(yù) 260
貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資9044
少數(shù)股東權(quán)益9760*10%=976
2020年末
借:資本公積 200
貸:應(yīng)收賬款 200
借:應(yīng)收賬款 200
貸:年初未分配利潤(rùn) 200
借:長(zhǎng)期股權(quán)投資(1000-400/10+200)*90%=1044
貸:年初未分配利潤(rùn)(1000-400/10+200)*90%
借:長(zhǎng)期股權(quán)投資(1400-400/10+120-180)*90%=1170
貸:年初未分配利潤(rùn)(1170
借:子公司的股本 等資產(chǎn)11060
商譽(yù) 260
貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資9044+1170=10214
少數(shù)股東權(quán)益11060*10%=1106
您再理解一下,,歡迎繼續(xù)交流,,加油!O(∩_∩)O~
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