當(dāng)前位置: 東奧會(huì)計(jì)在線> 財(cái)會(huì)答疑> 注冊會(huì)計(jì)師 > 會(huì)計(jì) > 答疑詳情

老師,，麻煩提供主觀題計(jì)算題2資料2的完整分錄

謝謝老師了。

收入的確認(rèn)和計(jì)量 2023-08-10 11:08:02

問題來源：

計(jì)算分析題

　2×17年至2×20年,，甲公司及乙公司發(fā)生的相關(guān)交易或事項(xiàng)如下：

（1）2×17年3月10日,，甲公司以6 000萬元的價(jià)格取得一宗土地使用權(quán)，使用期限50年,，自2×17年4月1日開始起算,。該土地在甲公司所屬的A酒店旁邊,，甲公司擬在新買的土地上建造A酒店2期。與土地使用權(quán)相關(guān)的產(chǎn)權(quán)登記手續(xù)于2×17年4月1日辦理完成,，購買土地使用權(quán)相關(guān)的款項(xiàng)已通過銀行轉(zhuǎn)賬支付,。甲公司對該土地使用權(quán)按50年采用直線法攤銷，預(yù)計(jì)凈殘值為零,。

（2）2×17年3月20日,，甲公司與乙公司簽訂一份固定造價(jià)合同，合同約定：乙公司為甲公司建造A酒店2期項(xiàng)目,，合同價(jià)款為16 000萬元,，建造期間為2×17年4月1日至2×19年9月30日；乙公司負(fù)責(zé)工程的施工建造和管理,，甲公司根據(jù)第三方工程監(jiān)理公司確定的已完成工程量,，每年末與乙公司結(jié)算一次；在A酒店2期項(xiàng)目建造過程中甲公司有權(quán)修改其設(shè)計(jì)方案,；如甲公司終止合同,，A酒店2期項(xiàng)目已建造的部分歸甲公司所有；如果工程發(fā)生重大質(zhì)量問題,，乙公司應(yīng)按實(shí)際損失支付賠償款,；雙方確定合同價(jià)款的10%作為質(zhì)量保證金，如果工程在完工之日起1年內(nèi)沒有發(fā)生重大質(zhì)量問題,，甲公司將支付工程質(zhì)量保證金,。

（3）2×17年4月10日，乙公司開始對A酒店2期項(xiàng)目進(jìn)行施工,，預(yù)計(jì)合同總成本為12 000萬元,。

2×18年因建筑材料漲價(jià)等原因，乙公司將預(yù)計(jì)合同總成本調(diào)整為18 000萬元,。

截至2×19年9月30日,，累計(jì)實(shí)際發(fā)生的工程成本為17 500萬元。

乙公司采用成本法確定履約進(jìn)度,，每年實(shí)際發(fā)生的成本中60%為建筑材料費(fèi)用,，其余為工資薪金支出。

與該項(xiàng)目合同相關(guān)的資料如下：

（單位：萬元）
項(xiàng)目	2×17年	2×18年	2×19年	2×20年
至年末累計(jì)實(shí)際發(fā)生成本	3 600	10 800	17 500	-
預(yù)計(jì)完成合同尚需發(fā)生的成本	8 400	7 200	-	-
年末結(jié)算合同價(jià)款	4 800	5 600	5 600	-
實(shí)際收到價(jià)款	4 000	5 500	4 900	1 600

（4）甲公司A酒店2期項(xiàng)目2×19年9月30日完工,，達(dá)到合同約定的可使用狀態(tài),，并經(jīng)驗(yàn)收后交付使用。

其他有關(guān)資料：

第一,，甲公司與乙公司無關(guān)聯(lián)方關(guān)系,。

第二，乙公司建造A酒店2期項(xiàng)目整體構(gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù)。

第三,，乙公司單獨(dú)設(shè)置“合同結(jié)算”科目對工程項(xiàng)目進(jìn)行核算,，不設(shè)置“合同資產(chǎn)”和“合同負(fù)債”科目。

第四,，本題不考慮稅費(fèi)及其他因素,。

要求：

（1）指出乙公司確認(rèn)收入的時(shí)點(diǎn)，并說明理由,。

（2）計(jì)算乙公司2×18年和2×19年分別應(yīng)確認(rèn)的收入,。

（3）編制乙公司2×18年與履行合同義務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄，說明乙公司因履行該合同義務(wù)確認(rèn)的資產(chǎn)和負(fù)債在2×18年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中列示的項(xiàng)目名稱及金額,。

（4）計(jì)算甲公司A酒店2期項(xiàng)目的實(shí)際成本,。（2020年）

【答案】

（1）乙公司為甲公司建造A酒店2期項(xiàng)目屬于某一時(shí)段履行的履約義務(wù)，應(yīng)在履約的各個(gè)期間確認(rèn)收入,。

理由：由于在甲公司土地上建造A酒店2期項(xiàng)目,，在建造期間中甲公司能夠控制乙公司履約過程中在建的A酒店2期項(xiàng)目。

（2）

2×17年末的履約進(jìn)度=3 600/12 000×100%=30%

2×17年度應(yīng)確認(rèn)收入=16 000×30%=4 800（萬元）,。

2×18年末的履約進(jìn)度=10 800/18 000×100%=60%

2×18年度應(yīng)確認(rèn)收入

=16 000×60%-4 800=4 800（萬元）,。

2×19年度應(yīng)確認(rèn)收入

=16 000-4 800-4 800=6 400（萬元）。

（3）會(huì)計(jì)分錄：

借：合同履約成本　　　　　　　　　　　　　　　7 200（10 800-3 600）

　貸：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　4 320（7 200×60%）

　　　應(yīng)付職工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　2 880（7 200×40%）

借：主營業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　　7 200

　貸：合同履約成本　　　　　　　　　　　　　　　7 200

借：主營業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　　　800

　貸：預(yù)計(jì)負(fù)債　　　　　　　　　　　　　　　　　　800[(18 000-16 000)×40%]

借：合同結(jié)算——收入結(jié)轉(zhuǎn)　　　　　　　　　　　4 800

　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　4 800

借：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　5 600

　貸：合同結(jié)算——價(jià)款結(jié)算　　　　　　　　　　　5 600

借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　5 500

　貸：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　5 500

2×18年年末合同結(jié)算貸方余額=（4 800-4 800）（2×17年）+（5 600-4 800）（2×18年）=800（萬元）,。因此,，乙公司因履行該合同義務(wù)確認(rèn)的資產(chǎn)和負(fù)債在2×18年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中列示的項(xiàng)目名稱為“合同負(fù)債”，金額為800萬元,。

（4）土地使用權(quán)在酒店在建期間因攤銷計(jì)入酒店成本的金額

=6 000÷50÷12×（9+12+9）=300（萬元）,。

（注：2×17年4月10日開工、2×19年9月30日完工）

甲公司A酒店2期項(xiàng)目的實(shí)際成本

=16 000+300=16 300（萬元）,。

查看完整問題

蘭老師

2023-08-10 14:16:40 1886人瀏覽

尊敬的學(xué)員,，您好：

【答】分錄如下：

2×17年

借：合同履約成本　　　　　　　　　　　　　　　3600

　貸：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　2160（3600×60%）

　　　應(yīng)付職工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　1440（3600×40%）

借：主營業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　　3600

　貸：合同履約成本　　　　　　　　　　　　　　　3600

借：合同結(jié)算——收入結(jié)轉(zhuǎn)　　　　　　　　　　　4 800

　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　4 800

借：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　4800

　貸：合同結(jié)算——價(jià)款結(jié)算　　　　　　　　　　　4800

借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　4000

　貸：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　4000

2×18年

借：合同履約成本　　　　　　　　　　　　　　　7 200（10 800-3 600）

　貸：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　4 320（7 200×60%）

　　　應(yīng)付職工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　2 880（7 200×40%）

借：主營業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　　7 200

　貸：合同履約成本　　　　　　　　　　　　　　　7 200

借：主營業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　　　800

　貸：預(yù)計(jì)負(fù)債　　　　　　　　　　　　　　　　　　800[(18 000-16 000)×40%]

借：合同結(jié)算——收入結(jié)轉(zhuǎn)　　　　　　　　　　　4 800

　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　4 800

借：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　5 600

　貸：合同結(jié)算——價(jià)款結(jié)算　　　　　　　　　　　5 600

借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　5 500

　貸：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　5 500

2×18年年末合同結(jié)算貸方余額=（4 800-4 800）（2×17年）+（5 600-4 800）（2×18年）=800（萬元）。因此,，乙公司因履行該合同義務(wù)確認(rèn)的資產(chǎn)和負(fù)債在2×18年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中列示的項(xiàng)目名稱為“合同負(fù)債”,，金額為800萬元。

2×19年

借：合同履約成本　　　　　　　　　　　　　　　6700（17500-10800）

　貸：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　4020（6700×60%）

　　　應(yīng)付職工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　2680（6700×40%）

借：主營業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　　6700

　貸：合同履約成本　　　　　　　　　　　　　　　6700

借：合同結(jié)算——收入結(jié)轉(zhuǎn)　　　　　　　　　　　6400

　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　6400

借：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　5 600

　貸：合同結(jié)算——價(jià)款結(jié)算　　　　　　　　　　　5 600

借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　4900

　貸：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　4900