日韩av免费观看一区二区欧美成人h版在线观看|av日韩精品一区在线观看|18岁女人毛片免费看|国产黄色伦理片在线观看|免费看高潮喷水|邻居人妻电影,|久久中文字幕人妻熟av|极乱家族6|蜜久久久91精品人妻|人妻被x,色色色97大神,日韩高清无码一区二区,国产亚洲欧美一区二区三区在线播放

當前位置: 東奧會計在線> 財會答疑> 注冊會計師 > 會計 > 答疑詳情

實際利率的確定及權(quán)益成份公允價值的計算公式

1,、題干中給出了兩個實際利率:發(fā)行時二級市場上與之類似的沒有附帶轉(zhuǎn)換權(quán)的債券市場利率為6%,、考慮發(fā)行費用后的實際年利率為6.59%。為什么可轉(zhuǎn)債的實際利率確認為6%,?

2,、權(quán)益成本的公允價值不是“發(fā)行價-負債成份的公允價值”嗎,?為什么答案是“面值(100000)-負債成份的公允價值”?

公司債券 2022-03-31 08:40:08

問題來源:

甲股份有限公司(以下簡稱“甲公司”)為上市公司,,其相關(guān)交易或事項如下:
(1)經(jīng)相關(guān)部門批準,甲公司于2×20年1月1日按面值發(fā)行分期付息,、到期一次還本的可轉(zhuǎn)換公司債券1000萬份,,每份面值為100元??赊D(zhuǎn)換公司債券發(fā)行價格總額為100000萬元,,發(fā)行費用為1600萬元,實際募集資金已存入銀行專戶,。
根據(jù)可轉(zhuǎn)換公司債券募集說明書的約定,,可轉(zhuǎn)換公司債券的期限為3年,自2×20年1月1日起至2×22年12月31日止,;可轉(zhuǎn)換公司債券的票面年利率:第一年1.5%,,第二年2%,第三年2.5%,;可轉(zhuǎn)換公司債券自發(fā)行之日起每年支付一次利息,,起息日為可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)行之日即2×20年1月1日,付息日為可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)行之日起每滿一年的當日,,即自發(fā)行次年起每年的1月1日,;可轉(zhuǎn)換公司債券在發(fā)行1年后可轉(zhuǎn)換為甲公司普通股股票,初始轉(zhuǎn)股價格為每股10元,,每份債券可轉(zhuǎn)換為10股普通股股票(每股面值1元),;發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券募集的資金專門用于生產(chǎn)用廠房的建設。
(2)甲公司將募集資金陸續(xù)投入生產(chǎn)用廠房的建設(廠房于2×20年前已經(jīng)開始建造,,2×20年度屬于資本化期間),,截至2×20年12月31日,募集資金已全部使用完畢,。生產(chǎn)用廠房于2×20年12月31日達到預定可使用狀態(tài),。
(3)2×21年1月1日,甲公司支付2×20年度可轉(zhuǎn)換公司債券利息1500萬元,。
(4)2×21年7月1日,,由于甲公司股票價格漲幅較大,50%債券持有人將其持有的可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)換為甲公司普通股股票,。
(5)其他資料如下:
①甲公司將發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券的負債成分劃分為以攤余成本計量的金融負債,。
②甲公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時無債券發(fā)行人贖回和債券持有人回售條款以及變更初始轉(zhuǎn)股價格的條款,發(fā)行時二級市場上與之類似的沒有附帶轉(zhuǎn)換權(quán)的債券市場利率為6%。
③在當期付息前轉(zhuǎn)股的,,按債券面值及初始轉(zhuǎn)股價格計算轉(zhuǎn)股數(shù)量,。
④不考慮所得稅等其他因素影響。
⑤考慮發(fā)行費用后的實際年利率為6.59%,。
⑥(P/F,,6%,1)=0.9434,,(P/F,,6%,2)=0.8900,,(P/F,,6%,3)=0.8396,。
要求:

(1)計算甲公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時負債成分和權(quán)益成分的公允價值,。
不考慮發(fā)行費用的情況下,負債成分的公允價值=100000×1.5%×0.9434+ 100000×2%×0.8900+100000×(1+ 2.5%)×0.8396=89254.1(萬元),,權(quán)益成分公允價值=100000-89254.1=10745.9(萬元),。
【提示】因每年票面利率不同,所以每年應確認的現(xiàn)金流出(應付利息)不同,,不構(gòu)成年金,,故應按每年現(xiàn)金流量以復利現(xiàn)值系數(shù)分別折現(xiàn)計算各年現(xiàn)值,,再計算其合計數(shù),。
(2)計算甲公司可轉(zhuǎn)換公司債券負債成分和權(quán)益成分應分攤的發(fā)行費用。
負債成分應分攤的發(fā)行費用=1600×89254.1/100000=1428.07(萬元),;
權(quán)益成分應分攤的發(fā)行費用=1600-1428.07=171.93(萬元),。
(3)編制甲公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時的會計分錄。
借:銀行存款     98400(100000-1600)
  應付債券—可轉(zhuǎn)換公司債券(利息調(diào)整)
 12173.97[100000-(89254.1-1428.07)]
 貸:應付債券—可轉(zhuǎn)換公司債券(面值)
                    100000
   其他權(quán)益工具        
          10573.97(10745.9-171.93)
(4)計算甲公司可轉(zhuǎn)換公司債券負債成分2×20年12月31日的攤余成本,,并編制甲公司確認及支付2×20年度利息費用的會計分錄,。
2×20年12月31日該可轉(zhuǎn)換公司債券的攤余成本=(100000-12173.97)×(1+6.59%)-100000×1.5%=92113.77(萬元)。
確認利息費用:
借:在建工程         
 5787.74[(100000-12173.97)×6.59%]
 貸:應付利息    1500(100000×1.5%)
   應付債券—可轉(zhuǎn)換公司債券(利息調(diào)整)
                  4287.74
2×21年1月1日支付利息:
借:應付利息            1500
 貸:銀行存款            1500
(5)計算甲公司可轉(zhuǎn)換公司債券負債成分2×21年6月30日的攤余成本,,并編制甲公司確認2×21年上半年利息費用的會計分錄,。
2×21年6月30日該可轉(zhuǎn)換公司債券的攤余成本=92113.77+92113.77× 6.59%÷2-100000×2%÷2=94148.92(萬元)。
確認利息費用:
借:財務費用          
     3035.15(92113.77×6.59%÷2)
 貸:應付利息    1000(100000×2%÷2)
   應付債券—可轉(zhuǎn)換公司債券(利息調(diào)整)    
                  2035.15
(6)編制甲公司2×21年7月1日可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)換為普通股股票時的會計分錄(計算結(jié)果保留兩位小數(shù)),。
借:應付債券—可轉(zhuǎn)換公司債券(面值)
           50000(100000÷2)
  其他權(quán)益工具 5286.99(10573.97÷2)
  應付利息       500(1000÷2)
 貸:應付債券—可轉(zhuǎn)換公司債券(利息調(diào)整)
                  2925.54 
    [(12173.97-4287.74-2035.15)÷2]
   股本       5000(100000/10÷2)
   資本公積—股本溢價   47861.45(差額)
【提示】因付息期為次年1月1日,該項可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)股時,,2×21年上半年確認的應付利息尚未到付息期,,轉(zhuǎn)股后,不再單獨支付,,故在轉(zhuǎn)股時從借方結(jié)轉(zhuǎn),。
查看完整問題

陳老師

2022-04-01 03:29:08 3583人瀏覽

尊敬的學員,,您好:

1,題目先用6%計算負債公允價值和權(quán)益公允價值,,

然后按照這個比例計算分攤費用金額,, 分攤費用以后

負債公允價-負債分攤費用 =負債入賬價值,才會重新計量 實際利率 6.59%,, 以后實際利率是 6.59%計算攤銷核算,。

 你說的6%只是開始用這個利率計算負債公允價值,不是以后實際入賬的 金額 ,。

2,, 題目說面值發(fā)行,發(fā)行價就是面值,。  

每天努力,,就會看到不一樣的自己,加油,!
有幫助(8) 答案有問題,?
輔導課程
2025年注冊會計師課程
輔導圖書
2025年注冊會計師圖書

我們已經(jīng)收到您的反饋

確定