實際利率的確定及權(quán)益成份公允價值的計算公式
1,、題干中給出了兩個實際利率:發(fā)行時二級市場上與之類似的沒有附帶轉(zhuǎn)換權(quán)的債券市場利率為6%,、考慮發(fā)行費用后的實際年利率為6.59%。為什么可轉(zhuǎn)債的實際利率確認為6%,?
2,、權(quán)益成本的公允價值不是“發(fā)行價-負債成份的公允價值”嗎,?為什么答案是“面值(100000)-負債成份的公允價值”?
問題來源:
甲股份有限公司(以下簡稱“甲公司”)為上市公司,,其相關(guān)交易或事項如下:
(1)經(jīng)相關(guān)部門批準,甲公司于2×20年1月1日按面值發(fā)行分期付息,、到期一次還本的可轉(zhuǎn)換公司債券1000萬份,,每份面值為100元??赊D(zhuǎn)換公司債券發(fā)行價格總額為100000萬元,,發(fā)行費用為1600萬元,實際募集資金已存入銀行專戶,。
根據(jù)可轉(zhuǎn)換公司債券募集說明書的約定,,可轉(zhuǎn)換公司債券的期限為3年,自2×20年1月1日起至2×22年12月31日止,;可轉(zhuǎn)換公司債券的票面年利率:第一年1.5%,,第二年2%,第三年2.5%,;可轉(zhuǎn)換公司債券自發(fā)行之日起每年支付一次利息,,起息日為可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)行之日即2×20年1月1日,付息日為可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)行之日起每滿一年的當日,,即自發(fā)行次年起每年的1月1日,;可轉(zhuǎn)換公司債券在發(fā)行1年后可轉(zhuǎn)換為甲公司普通股股票,初始轉(zhuǎn)股價格為每股10元,,每份債券可轉(zhuǎn)換為10股普通股股票(每股面值1元),;發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券募集的資金專門用于生產(chǎn)用廠房的建設。
(2)甲公司將募集資金陸續(xù)投入生產(chǎn)用廠房的建設(廠房于2×20年前已經(jīng)開始建造,,2×20年度屬于資本化期間),,截至2×20年12月31日,募集資金已全部使用完畢,。生產(chǎn)用廠房于2×20年12月31日達到預定可使用狀態(tài),。
(3)2×21年1月1日,甲公司支付2×20年度可轉(zhuǎn)換公司債券利息1500萬元,。
(4)2×21年7月1日,,由于甲公司股票價格漲幅較大,50%債券持有人將其持有的可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)換為甲公司普通股股票,。
(5)其他資料如下:
①甲公司將發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券的負債成分劃分為以攤余成本計量的金融負債,。
②甲公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時無債券發(fā)行人贖回和債券持有人回售條款以及變更初始轉(zhuǎn)股價格的條款,發(fā)行時二級市場上與之類似的沒有附帶轉(zhuǎn)換權(quán)的債券市場利率為6%。
③在當期付息前轉(zhuǎn)股的,,按債券面值及初始轉(zhuǎn)股價格計算轉(zhuǎn)股數(shù)量,。
④不考慮所得稅等其他因素影響。
⑤考慮發(fā)行費用后的實際年利率為6.59%,。
⑥(P/F,,6%,1)=0.9434,,(P/F,,6%,2)=0.8900,,(P/F,,6%,3)=0.8396,。
要求:
權(quán)益成分應分攤的發(fā)行費用=1600-1428.07=171.93(萬元),。
應付債券—可轉(zhuǎn)換公司債券(利息調(diào)整)
12173.97[100000-(89254.1-1428.07)]
貸:應付債券—可轉(zhuǎn)換公司債券(面值)
100000
其他權(quán)益工具
10573.97(10745.9-171.93)
確認利息費用:
借:在建工程
5787.74[(100000-12173.97)×6.59%]
貸:應付利息 1500(100000×1.5%)
應付債券—可轉(zhuǎn)換公司債券(利息調(diào)整)
4287.74
2×21年1月1日支付利息:
借:應付利息 1500
貸:銀行存款 1500
確認利息費用:
借:財務費用
3035.15(92113.77×6.59%÷2)
貸:應付利息 1000(100000×2%÷2)
應付債券—可轉(zhuǎn)換公司債券(利息調(diào)整)
2035.15
50000(100000÷2)
其他權(quán)益工具 5286.99(10573.97÷2)
應付利息 500(1000÷2)
貸:應付債券—可轉(zhuǎn)換公司債券(利息調(diào)整)
股本 5000(100000/10÷2)
資本公積—股本溢價 47861.45(差額)

陳老師
2022-04-01 03:29:08 3583人瀏覽
1,題目先用6%計算負債公允價值和權(quán)益公允價值,,
然后按照這個比例計算分攤費用金額,, 分攤費用以后
負債公允價-負債分攤費用 =負債入賬價值,才會重新計量 實際利率 6.59%,, 以后實際利率是 6.59%計算攤銷核算,。
你說的6%只是開始用這個利率計算負債公允價值,不是以后實際入賬的 金額 ,。
2,, 題目說面值發(fā)行,發(fā)行價就是面值,。
每天努力,,就會看到不一樣的自己,加油,!相關(guān)答疑
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