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滿足終止確認(rèn)條件的金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移的會(huì)計(jì)處理金融資產(chǎn)終止確認(rèn)的一般原則 2020-05-25 22:30:24

問(wèn)題來(lái)源：

2020年1月1日,，甲公司將持有的M公司發(fā)行的5年期公司債券出售乙公司,，經(jīng)協(xié)商出售價(jià)格為3500萬(wàn)元，出售協(xié)議中約定,，出售后該債券發(fā)生的所有損失均由乙公司自行承擔(dān),。同時(shí)與乙公司簽訂了一項(xiàng)看跌期權(quán)合約,，期權(quán)的行權(quán)日為2020年12月31日,，行權(quán)價(jià)為1500萬(wàn)元,，期權(quán)的公允價(jià)值為3萬(wàn)元，假定該看跌期權(quán)為深度價(jià)外期權(quán),。2019年12月31日該債券公允價(jià)值為3120萬(wàn)元,。該債券系2019年1月1日發(fā)行，甲公司持有該債券時(shí)將其分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn),，取得成本為3000萬(wàn)元（與面值總額相等）,。不考慮其他因素，下列有關(guān)甲公司賬務(wù)處理的表述正確的有（　?。?。

A,、甲公司應(yīng)終止確認(rèn)該金融資產(chǎn)

B、2019年計(jì)入其他綜合收益的利得為120萬(wàn)元

C,、甲公司于2020年1月1日確認(rèn)一項(xiàng)新負(fù)債的金額為3萬(wàn)元

D,、2020年1月1日甲公司確認(rèn)對(duì)投資收益的影響金額為497萬(wàn)元

正確答案：A,B,C,D

答案分析：

選項(xiàng)A，根據(jù)出售協(xié)議中約定,，出售后該債券發(fā)生的所有損失均由乙公司自行承擔(dān),，乙公司持有的看跌期權(quán)屬于深度價(jià)外期權(quán)，即預(yù)計(jì)該期權(quán)在行權(quán)日極小可能行權(quán),，所以與該債券所有權(quán)上的幾乎所有風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移給乙公司,，甲公司應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)該金融資產(chǎn)；選項(xiàng)B,，2019年計(jì)入其他綜合收益的利得=3120-3000=120（萬(wàn)元）,；選項(xiàng)C,由于在轉(zhuǎn)換日簽訂了看跌期權(quán)，承擔(dān)了一項(xiàng)新負(fù)債,，應(yīng)當(dāng)按照在轉(zhuǎn)讓日的公允價(jià)值3萬(wàn)元確認(rèn)該期權(quán),，記入“衍生工具”科目；選項(xiàng)D,，2020年1月1日確認(rèn)對(duì)投資收益的影響金額=（3500-3）（因轉(zhuǎn)移收到的對(duì)價(jià)）-3120（所轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)賬面價(jià)值）+120（原直接計(jì)入其他綜合收益的公允價(jià)值變動(dòng)累計(jì)利得）=497（萬(wàn)元）,。

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