【2020考季】某煤礦2019年12月開采原煤20萬噸，當(dāng)月將其中4萬噸對外銷售,，取得不含增值稅銷售額400萬元,；將其中3萬噸原煤用于職工宿舍；將其中的5萬噸原煤自用于連續(xù)生產(chǎn)洗選煤,，生產(chǎn)出來的洗選煤當(dāng)月全部銷售,，取得不含增值稅銷售額900萬元（含礦區(qū)至車站的運(yùn)費(fèi)100萬元，取得運(yùn)輸方開具的憑證）,。已知煤炭資源稅稅率為6%,，當(dāng)?shù)厥∝?cái)稅部門確定的洗選煤折算率為70%，則該煤礦當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅（ ）萬元,。
正確答案：
納稅人將其開采的原煤,，自用于連續(xù)生產(chǎn)洗選煤的，在原煤移送使用環(huán)節(jié)不繳納資源稅,；納稅人將其開采的原煤,，自用于其他方面（如用于職工宿舍）的，視同銷售原煤,，按同期平均銷售價(jià)格計(jì)算應(yīng)納資源稅,；納稅人將其開采的原煤加工為洗選煤銷售的，以洗選煤銷售額乘以折算率作為應(yīng)稅煤炭銷售額計(jì)算繳納資源稅,，且洗選煤銷售額中包含的運(yùn)輸費(fèi)用以及隨運(yùn)銷產(chǎn)生的裝卸,、倉儲、港雜等費(fèi)用應(yīng)與煤價(jià)分別核算,，凡取得相應(yīng)憑據(jù)的,，允許在計(jì)算煤炭計(jì)稅銷售額時(shí)予以扣減；該煤礦當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅=400×6%+400/4×3×6%+（900-100）×70%×6%=24+18+33.6=75.6（萬元）,。
資源稅應(yīng)納稅額的計(jì)算
知識點(diǎn)出處
第八章 資源稅法和環(huán)境保護(hù)稅法
知識點(diǎn)頁碼
2020年考試教材第440,441,442,443,444頁
資源稅應(yīng)納稅額的計(jì)算
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