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成本法轉公允價值計量個別報表與合并報表分錄

能寫一下這道題從控制到喪控個表和合表的全部分錄嗎

母公司因處置對子公司長期股權投資而喪失控制權 2020-08-18 08:32:21

問題來源:

【補充例題】100%(成本法)→10%(金融資產(chǎn))

20×711日,,甲公司支付600萬元取得乙公司100%的股權,,投資當時乙公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為500萬元,,有商譽100萬元,。

20×711日至20×81231日,,乙公司的凈資產(chǎn)增加了75萬元,,其中按購買日公允價值計算實現(xiàn)的凈利潤50萬元,,持有以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的債權性金融資產(chǎn)的公允價值升值25萬元,。

20×918日(注意:年初),甲公司轉讓乙公司90%的股權,,收取現(xiàn)金720萬元存入銀行,,轉讓后甲公司對乙公司的持股比例為10%,因不具有重大影響,,將剩余的股權投資轉為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)核算,。

20×918日,即甲公司喪失對乙公司的控制權日,,乙公司剩余10%股權的公允價值為80萬元,。

假定甲、乙公司提取盈余公積的比例均為10%。假定乙公司未分配現(xiàn)金股利,,并不考慮其他因素,。

【答案】

1.個別財務報表

借:銀行存款            7 200 000

  貸:長期股權投資 5 400 0006 000 000×90%

    投資收益             1 800 000

在喪失控制之日的公允價值與賬面價值之間的差額計入當期投資收益。

借:交易性金融資產(chǎn)     800 000公允價值

 貸:長期股權投資    600 0006 000 000×10%

   投資收益               200 000

2.合并財務報表

終止確認長期股權資產(chǎn),、商譽等的賬面價值,,并終止確認少數(shù)股東權益(包括屬于少數(shù)股東的其他綜合收益)的賬面價值。

合并報表確認的投資收益

=處置股權取得的對價(720萬元)與剩余股權公允價值(80萬元)之和-按購買日可辨認凈資產(chǎn)的公允價值持續(xù)計算的被投資單位凈資產(chǎn)的賬面價值575萬元(500+50+25×原持股比例100%-商譽100+被投資單位其他綜合收益25萬元×原持股比例100%+被投資單位其他所有者權益0萬元×原持股比例100%=150(萬元)

對于個別財務報表中的部分處置收益的歸屬期間進行調(diào)整

借:投資收益                 500 000

         (500 000×100%)(代替長期股權投資

 貸:盈余公積          50 000500 000×10%

   未分配利潤        450 000500 000×90%

注:

a.個別報表未進行追溯調(diào)整,,所以調(diào)整比例100%,;

b.如果歸屬于當年實現(xiàn)的凈利潤:則調(diào)整投資收益

合并報表結果

合并報表確認的處置投資收益

=個別報表200萬元(處置投資收益180萬元+20萬元+合并報表(歸屬期調(diào)整(-50萬元)=150(萬元)。

查看完整問題

魯老師

2020-08-18 16:55:04 5613人瀏覽

尊敬的學員,,您好:

個別報表:

1.取得:

借 長期股權投資 600 0000

 貸 銀行存款 600 0000

2.處置:

①借:銀行存款            7 200 000

  貸:長期股權投資 5 400 000(6 000 000×90%)

    投資收益             1 800 000

②在喪失控制之日的公允價值與賬面價值之間的差額計入當期投資收益,。

借:交易性金融資產(chǎn)     800 000(公允價值)

 貸:長期股權投資    600 000(6 000 000×10%)

   投資收益               200 000


合并報表:

1.20×7年1月1日至20×8年12月31日,按照權益法調(diào)整長投:

其中按購買日公允價值計算實現(xiàn)的凈利潤50萬元,,持有以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的債權性金融資產(chǎn)的公允價值升值25萬元,。

借 長期股權投資 50

 貸 投資收益 50

借 長期股權投資 25

 貸 其他綜合收益 25

抵權益和抵損益的分錄因為資料不全,就不詳細寫了,;這個投資收益會被抵銷掉的,;

2.20×9年1月8日(注意:年初),甲公司轉讓乙公司90%的股權

對于個別財務報表中的部分處置收益的歸屬期間進行調(diào)整

借:投資收益                 500 000

         (500 000×100%)(代替長期股權投資)

 貸:盈余公積          50 000(500 000×10%)

   未分配利潤        450 000(500 000×90%)


整體看,,

合并報表確認的投資收益

=處置股權取得的對價(720萬元)與剩余股權公允價值(80萬元)之和-按購買日可辨認凈資產(chǎn)的公允價值持續(xù)計

算的被投資單位凈資產(chǎn)的賬面價值575萬元(500+50+25)×原持股比例100%-商譽100+被投資單位其他綜合收益25萬元×

原持股比例100%+被投資單位其他所有者權益0萬元×原持股比例100%=150(萬元),;

或者從分錄看=180+20-50=150萬元


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