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第二小問分錄怎么寫,?商譽合并報表怎么做賬 ,?

特別是取得控制權(quán)后6400商譽合并報表怎么做賬,解答詳細(xì)點,,謝謝

母公司因處置對子公司長期股權(quán)投資而喪失控制權(quán)企業(yè)因追加投資等原因能夠?qū)Ψ峭豢刂葡碌谋煌顿Y方實施控制 2020-08-14 18:19:17

問題來源:

甲公司為一上市的集團公司,原持有乙公司30%股權(quán),,能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?。甲公?×18年及2×19年發(fā)生的相關(guān)交易事項如下:
(1)2×18年1月1日,甲公司從乙公司的控股股東丙公司處受讓乙公司50%股權(quán),,受讓價格為26000萬元,,款項已用銀行存款支付,并辦理了股東變更登記手續(xù),。購買日,,乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價值為36000萬元,公允價值為40000萬元(含原未確認(rèn)的無形資產(chǎn)公允價值4000萬元),,除原未確認(rèn)的無形資產(chǎn)外,,其他各項可辨認(rèn)資產(chǎn)及負(fù)債的公允價值與賬面價值相同。上述無形資產(chǎn)系一項商標(biāo)權(quán),,自購買日開始尚可使用10年,,無殘值,采用直線法攤銷(假定其攤銷計入管理費用),。甲公司受讓乙公司50%后,,共計持有乙公司80%股權(quán),能夠?qū)σ夜緦嵤┛刂?。甲公司受讓乙公?0%股權(quán)時,,所持乙公司30%股權(quán)的賬面價值為10800萬元,其中投資成本9000萬元,,損益調(diào)整1740萬元,,其他權(quán)益變動60萬元;公允價值為12400萬元,。
(2)2×18年1月1日,,乙公司個別財務(wù)報表中所有者權(quán)益的賬面價值為36000萬元,其中實收資本30000萬元,,資本公積200萬元,,盈余公積580萬元,,未分配利潤5220萬元。2×18年度,,乙公司個別財務(wù)報表實現(xiàn)凈利潤1000萬元,因投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換增加其他綜合收益120萬元,。
(3)2×19年1月1日,,甲公司向丁公司轉(zhuǎn)讓所持乙公司股權(quán)70%,轉(zhuǎn)讓價格為40000萬元,,款項已經(jīng)收到,,并辦理了股東變更登記手續(xù)。出售日,,甲公司所持乙公司剩余10%股權(quán)的公允價值為5000萬元,。轉(zhuǎn)讓乙公司70%股權(quán)后,甲公司不能對乙公司實施控制,、共同控制和重大影響,,甲公司將其作為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)核算。
其他相關(guān)資料:
①甲公司與丙公司,、丁公司于交易發(fā)生前無任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系,。甲公司受讓乙公司50%股權(quán)后,甲公司與乙公司無內(nèi)部交易,。
②乙公司按照凈利潤的10%計提法定盈余公積,,不計提任意盈余公積。2×18年度及2×19年度,,乙公司未向股東分配利潤,。
③不考慮相關(guān)稅費及其他因素。
要求:

(1)根據(jù)資料(1),,計算甲公司2×18年度個別報表中受讓乙公司50%股權(quán)后長期股權(quán)投資的初始投資成本,,并編制與取得該股權(quán)相關(guān)的會計分錄。

甲公司2×18年度個別報表中受讓乙公司50%股權(quán)后長期股權(quán)投資的初始投資成本=原投資賬面價值10800+新增投資公允價值26000=36800(萬元),。
借:長期股權(quán)投資                  36800
 貸:長期股權(quán)投資—投資成本             9000
         —損益調(diào)整             1740
         —其他權(quán)益變動            60
   銀行存款                    26000
【提示】原投資采用權(quán)益法核算,,增資后達(dá)到控制改為成本法核算,因個別報表中均為長期股權(quán)投資項目,,所以原權(quán)益法核算確認(rèn)的資本公積不轉(zhuǎn)入投資收益,。

(2)根據(jù)資料(1),計算甲公司2×18年度合并財務(wù)報表中因購買乙公司發(fā)生的合并成本及應(yīng)列報的商譽,。

合并成本=原投資在購買日的公允價值12400+新增投資公允價值26000=38400(萬元),;商譽=38400-40000×80%=6400(萬元)。

(3)根據(jù)資料(1),,計算甲公司2×18年度合并財務(wù)報表中因購買乙公司50%股權(quán)應(yīng)確認(rèn)的投資收益,。

應(yīng)確認(rèn)的投資收益=12400-10800+60=1660(萬元),。

(4)根據(jù)資料(1)和(2)編制甲公司2×18年度合并資產(chǎn)負(fù)債表和合并利潤表相關(guān)的調(diào)整抵銷分錄。

借:無形資產(chǎn)                    4000
 貸:資本公積                    4000
借:管理費用                     400
 貸:無形資產(chǎn)                     400
借:長期股權(quán)投資                  1600(12400-10800)
 貸:投資收益                    1600
借:資本公積                     60
 貸:投資收益                     60
【提示】合并報表中認(rèn)為將原采用權(quán)益法核算的股權(quán)投資對外出售,,再按公允價值回購,,因此將原投資由賬面價值10800萬元調(diào)整到公允價值12400萬元,并將原權(quán)益法核算確認(rèn)的資本公積60萬元轉(zhuǎn)入投資收益,。
借:長期股權(quán)投資                   576
 貸:投資收益                     480[(1000-400)×80%]
   其他綜合收益                   96(120×80%)
借:實收資本                    30000
  資本公積                    4200(200+4000)
  其他綜合收益                   120
  盈余公積                     680(580+100)
  年末未分配利潤                 5720(5220+1000-100-400)
  商譽                      6400
 貸:長期股權(quán)投資                  38976(38400+576)
   少數(shù)股東權(quán)益                  8144
[(30000+4200+120+680+5720)×20%]
借:投資收益                     480
  少數(shù)股東損益                   120[(1000-400)×20%]
  年初未分配利潤                 5220
 貸:提取盈余公積                   100
   年末未分配利潤                 5720 

(5)根據(jù)上述資料,,計算甲公司2×19年度個別財務(wù)報表中因處置70%股權(quán)應(yīng)確認(rèn)的投資收益,并編制相關(guān)會計分錄,。

甲公司2×19年度個別財務(wù)報表中因處置70%股權(quán)應(yīng)確認(rèn)的投資收益=(40000-36800×70%/80%)+60+(5000-36800×10%/80%)=8260(萬元),。
借:銀行存款                    40000
 貸:長期股權(quán)投資                  32200
   投資收益                    7800
借:資本公積                     60
 貸:投資收益                     60
借:交易性金融資產(chǎn)                 5000
 貸:長期股權(quán)投資                  4600
   投資收益                     400
【提示】因處置70%股權(quán)投資,股權(quán)投資由長期股權(quán)投資改為交易性金融資產(chǎn),,個別報表中認(rèn)為將全部股權(quán)投資對外出售,,剩余10%股權(quán)投資按公允價值購入,因此,,在個別報表中應(yīng)將原權(quán)益法核算時產(chǎn)生的資本公積60萬元全部轉(zhuǎn)入投資收益,。值得說明的是,若處置40%股權(quán)投資,,剩余40%股權(quán)投資具有重大影響,,則原權(quán)益法核算確認(rèn)的資本公積應(yīng)按比例轉(zhuǎn)入投資收益,即30萬元(60×40%/80%)轉(zhuǎn)入投資收益,。

(6)根據(jù)上述資料,,計算甲公司2×19年度合并財務(wù)報表中因處置70%股權(quán)應(yīng)確認(rèn)的投資收益。(★★★)

甲公司2×19年度合并財務(wù)報表中因處置70%股權(quán)應(yīng)確認(rèn)的投資收益=40000+5000-(36000+4000+1000+120-400)×80%-6400+120×80%=6120(萬元),。

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趙老師

2020-08-14 18:55:03 2794人瀏覽

哈嘍,!努力學(xué)習(xí)的小天使:

借:股本等  40000

商譽 6400

貸:長期股權(quán)投資 38400

少數(shù)股東權(quán)益  40000*20%=8000 

明天的你會感激現(xiàn)在拼命的自己,加油,!
有幫助(2) 答案有問題,?
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