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??及嘹w小彬解答:如何考慮內(nèi)部交易和評估增值,?

盈余公積1100為何不用調(diào)整后(考慮評估增值后的)的凈利潤算?

年末未分配利潤 ,、跟合并報表調(diào)整長投的損益調(diào)整,。都考慮評估增值,、都不考慮內(nèi)部交易?



提取盈余公積1100為何不用調(diào)整后(考慮評估增值后的)的凈利潤算10%,?

投資收益,、少數(shù)股東損益、年末未分配利潤都是考慮調(diào)整評估增值后的凈利潤計算,?

為何都不考慮內(nèi)部交易的利潤調(diào)整,?

非同一控制下取得子公司購買日后合并財務(wù)報表的編制 2024-08-22 11:18:03

問題來源:

要求:
(6)根據(jù)上述資料,,編制甲公司2×23年12月31日合并財務(wù)報表有關(guān)的抵銷分錄,涉及所得稅的,,合并編制所得稅的調(diào)整分錄(不要求編制與合并現(xiàn)金流量表相關(guān)的抵銷分錄)。

【答案】(6)

①內(nèi)部交易固定資產(chǎn)抵銷
借:營業(yè)收入          1 200
 貸:營業(yè)成本           800
   固定資產(chǎn)——原價       400【0.25分】
借:固定資產(chǎn)——累計折舊
          (400/10×6/12)20
 貸:管理費用            20【0.25分】
②內(nèi)部交易無形資產(chǎn)抵銷
借:資產(chǎn)處置收益
      [800-(600-600/10×5)]500
 貸:無形資產(chǎn)——原價       500【0.25分】
借:無形資產(chǎn)——累計攤銷
          (500/5×6/12)50
 貸:管理費用            50【0.25分】
③內(nèi)部產(chǎn)品交易抵銷
借:營業(yè)收入           620
 貸:營業(yè)成本           620【0.25分】
借:營業(yè)成本  [(620-460)×50%] 80
 貸:存貨              80【0.25分】
或:
借:營業(yè)收入           620
 貸:營業(yè)成本           540
   存貨    [(620-460)×50%] 80
借:少數(shù)股東權(quán)益          24
  貸:少數(shù)股東損益         24【0.5分】
提示
“少數(shù)股東權(quán)益”及 “少數(shù)股東損益”項目的抵銷數(shù)
=逆流(620-460)×50%×(1-25%)×40%=24(萬元),。
④內(nèi)部債權(quán)債務(wù)抵銷
借:應(yīng)付賬款          2 000
 貸:應(yīng)收賬款          2 000【0.25分】
⑤所得稅的調(diào)整分錄
借:遞延所得稅資產(chǎn)       227.5
 貸:所得稅費用
   [(400-20+500-50+80)×25%]227.5【0.25分】
提示
①內(nèi)部交易固定資產(chǎn)抵銷(400-20)
企業(yè)集團角度賬面價值=800-800/10×6/12=760(萬元)
計稅基礎(chǔ)=1 200-1 200/10×6/12=1 140(萬元)
借:遞延所得稅資產(chǎn)         95
 貸:所得稅費用
        [(1 140-760)×25%] 95
②內(nèi)部交易無形資產(chǎn)抵銷
企業(yè)集團角度賬面價值=300-300/5×6/12=270(萬元)
計稅基礎(chǔ)=800-800/5×6/12=720(萬元)
借:遞延所得稅資產(chǎn)       112.5
 貸:所得稅費用[(720-270)×25%]112.5
③內(nèi)部產(chǎn)品交易抵銷
企業(yè)集團角度賬面價值=460/2=230(萬元)
計稅基礎(chǔ)=620/2=310(萬元)
借:遞延所得稅資產(chǎn)         20
 貸:所得稅費用[(310-230)×25%] 20
所以,,①②③匯總的結(jié)果為:
借:遞延所得稅資產(chǎn)       227.5
 貸:所得稅費用         227.5
借:股本            60 000
  資本公積          24 800
  其他綜合收益        2 000
  盈余公積          2 900
  年末未分配利潤      26 137.5
  商譽            3 960
 貸:長期股權(quán)投資       73 462.5
   少數(shù)股東權(quán)益        46 335【2分】
提示
“長期股權(quán)投資”項目的抵銷數(shù)=66 000+6 262.5+2 000×60%=73 462.5(萬元)
“年末未分配利潤”項目的抵銷數(shù)
=16 800+[11 000- 750×(1-25%)]-1 100=26 137.5(萬元)
“少數(shù)股東權(quán)益”項目的抵銷數(shù)=[股本60 000+資本公積24 800+其他綜合收益2 000+盈余公積(1 800+1 100)+未分配利潤26 137.5]×40%=46 335(萬元),。
⑦借:投資收益        6 262.5
   少數(shù)股東損益       4 175
   年初未分配利潤      16 800
 貸:提取盈余公積        1 100
   年末未分配利潤      26 137.5【1.5分】
提示
“投資收益”項目的抵銷數(shù)=[11 000-750×(1-25%)]×60%=6 262.5(萬元)。
“少數(shù)股東損益”項目的抵銷數(shù)=[11 000-750×(1-25%)]×40%=4 175(萬元),。
查看完整問題

邵老師

2024-08-22 13:31:57 691人瀏覽

尊敬的學(xué)員,,您好:

1.提取盈余公積1100為何不用調(diào)整后(考慮評估增值后的)的凈利潤算10%?

【答】盈余公積是在個表上計提的,,所以計提的盈余公積應(yīng)當(dāng)是以個表賬面凈利潤為基礎(chǔ)計算的,,不用合表調(diào)整后的凈利潤計算。

2.投資收益,、少數(shù)股東損益,、年末未分配利潤都是考慮調(diào)整評估增值后的凈利潤計算?

為何都不考慮內(nèi)部交易的利潤調(diào)整,?

【答】①順流交易是母公司虛增利潤,,所以不用調(diào)整子公司的凈利潤;

②逆流交易中,,合并報表中對于內(nèi)部逆流交易有兩種思路,,一是直接在凈利潤中調(diào)整逆流交易未實現(xiàn)損益;二是在凈利潤中先不調(diào)整,,最后在編制內(nèi)部逆流交易抵銷分錄時,,通過“借記少數(shù)股東權(quán)益,貸記少數(shù)股東損益”這個分錄調(diào)整逆流未實現(xiàn)損益對少數(shù)股東的影響,。因為按權(quán)益法計算的投資收益和長投,,最終也是要通過抵損益和抵權(quán)益被抵銷,抵權(quán)益和抵損益分錄綜合考慮,,年末未分配利潤也被抵銷,,所以在主觀題中,就都按照第二種思路來做,,這種方法計算簡單,,在前面的步驟不容易出錯。

考試時建議按照第二種做法來做,,也就是說,,計算子公司調(diào)整后的凈利潤不考慮內(nèi)部交易。

【提示】做主觀題時,,無論題目中是否要求寫內(nèi)部交易的調(diào)整抵銷分錄,,由于整體完整業(yè)務(wù)處理會有后續(xù)抵銷內(nèi)部交易的步驟按權(quán)益法調(diào)整長期股權(quán)投資計算投資收益時,均可以不考慮內(nèi)部交易,;但是如果是客觀題,,要求計算調(diào)整的凈利潤金額,是合并報表調(diào)整的最終結(jié)果,所以在對子公司凈利潤進行調(diào)整時,,既要考慮評估增值,,又要考慮內(nèi)部逆流交易調(diào)整。


每天努力,,就會看到不一樣的自己,,加油!
有幫助(10) 答案有問題,?
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