老師,，預計負債對應的科目為什么是沖營業(yè)外支出,？
老師,，借：預計負債 貸：營業(yè)外支出,，這里不太明白,，個表和合表是怎么處理的,，麻煩解釋一下,，謝謝
問題來源：
【補充例題?綜合題】（考慮遞延所得稅）
甲公司于2016年1月1日，支付價款40 000萬元購買丙公司80%的股權,，并于當日能夠控制丙公司（甲公司與丙公司不存在任何關聯(lián)方關系）,，已知丙公司于2016年1月1日可辨認凈資產的賬面價值（不含遞延所得稅資產和遞延所得稅負債）為35 000元，其中股本12 000萬元,，資本公積20 000萬元,，其他綜合收益2 000萬元，盈余公積200萬元,，未分配利潤為800萬元,；其中賬面價值與公允價值存在差異的有以下三項：
|
項目 |
賬面價值 |
公允價值 |
評估增值 |
評估減值 |
|
應收賬款 |
3 800 |
3 600 |
200 |
|
|
無形資產 |
8 000 |
9 000 |
1 000 |
|
|
或有事項 |
0 |
100 |
100 |
其中：
丙公司無形資產未來仍可使用10年，預計凈殘值為零,，采用直線法攤銷,，丙公司的無形資產作為管理使用，無形資產的攤銷年限,、攤銷方法,、預計凈殘值均與稅法規(guī)定一致。
至2016年年末,，應收賬款按購買日評估確認的金額收回,，評估確認的壞賬已核銷；上述或有負債為丙公司因產品質量糾紛引起的訴訟而形成的,，因購買日丙公司未滿足預期負債確認條件而未予確認,，年末丙公司敗訴，并支付賠償款100萬元,。
假設上述資產和負債的公允價值與計稅基礎之間形成的暫時性差異,，均符合確認遞延所得稅資產或遞延所得稅負債的條件，不考慮其他相關稅費的影響,，甲公司和丙公司適用的所得稅稅率均為25%,。
2016年和2017年丙公司其他資料如下：
單位：萬元
|
2016年 |
2017年 |
|
|
賬面凈利潤 |
3 000 |
3 500 |
|
提取盈余公積 |
300 |
350 |
|
宣告分派現(xiàn)金股利 |
1 000 |
1 200 |
|
其他綜合收益的變動數(shù)額（因投資性房地產轉換產生） |
100 |
-80 |
此外，2017年丙公司發(fā)行了一項無固定還款期限,、可自主決定是否支付股利的不可累積優(yōu)先股,，丙公司確認為其他權益工具，金額為1 000萬元，當年已宣告但尚未發(fā)放的不可累積優(yōu)先股現(xiàn)金股利為100萬元,。
要求1：
編制購買日甲公司個別財務報表及合并財務報表的相關分錄,；
【答案】
1.甲公司購買日個別財務報表的相關分錄：
借：長期股權投資 40 000
貸：銀行存款 40 000
2.子公司（丙公司）可辨認凈資產的公允價值（考慮遞延所得稅后）
=35 000（賬面數(shù)）-200×（1-25%）+1 000×（1-25%）-100×（1-25%）
=35 000-150+750-75
=35 525（萬元）
3.甲公司合并財務報表應確認的商譽
=40 000-35 525×80%
=11 580（萬元）
4.購買日甲公司合并財務報表的相關分錄
借：無形資產 1 000
遞延所得稅資產 75[（200+100）×25%]
貸：遞延所得稅負債 250（1 000×25%）
應收賬款 200
預計負債 100
資本公積 525
5.抵權益
|
2016年（第1年年末） |
2017年（第2年年末） |
|
① 調整子公司的評估增值或評估減值 借：無形資產 1 000 遞延所得稅資產 75 [（200+100）×25%] 貸：遞延所得稅負債 250 （1 000×25%） 應收賬款 200 預計負債 100 資本公積 525 |
① 調整子公司的評估增值或評估減值 借：無形資產 1 000 遞延所得稅資產 75 [（200+100）×25%] 貸：遞延所得稅負債 250 （1 000×25%） 年初未分配利潤 200 年初未分配利潤 100 資本公積 525 |
|
②因使用,、償付或銷售實現(xiàn)其公允價值要進行相關的調整 A.預計負債 借：預計負債 100 貸：營業(yè)外支出 100 借：所得稅費用 25（100×25%） 貸：遞延所得稅資產 25 B.無形資產的評估增值補提的攤銷 借：管理費用 100（1 000 ÷10） 貸：無形資產——累計攤銷 100 借：遞延所得稅負債25（100×25%） 貸：所得稅費用 25 |
②因使用,、償付或銷售實現(xiàn)其公允價值要進行相關的調整 A.預計負債 借：年初未分配利潤 100 貸：年初未分配利潤 100 借：年初未分配利潤 25 （100×25%） 貸：遞延所得稅資產 25 B.無形資產的評估增值補提的攤銷 借：年初未分配利潤 100 （1 000÷10） 貸：無形資產——累計攤銷 100 借：遞延所得稅負債 25 （100×25%） 貸：年初未分配利潤 25 |
|
C.應收賬款評估確認的壞賬已經核銷 借：應收賬款——壞賬準備 200 貸：信用減值損失 200 借：所得稅費用 50（200×25%） 貸：遞延所得稅資產 50 |
C.應收賬款評估確認的壞賬已經核銷 借：年初未分配利潤 200 貸：年初未分配利潤 200 借：年初未分配利潤 50 （200×25%） 貸：遞延所得稅資產 50 |
|
|
D.無形資產的評估增值補提的攤銷 借：管理費用 100（1 000÷10） 貸：無形資產——累計攤銷 100 借：遞延所得稅負債 25 （100×25%） 貸：所得稅費用 25 |
|
③計算調整后的凈利潤（評估增值或評估減值引起的） 丙公司調整后本年凈利潤 =3 000（給定）+（100-25）-（100-25）+（200-50） =3 150（萬元） |
③計算調整后的凈利潤（評估增值或評估減值引起的） 丙公司調整后本年凈利潤 =3 500（給定）-（100-25）（無形資產）-100（不可累積優(yōu)先股股利） =3 325（萬元） |
|
④調整后的本年末未分配利潤 =年初未分配利潤（購買日）+調整后的凈利潤-提取盈余公積-分配股利 =800（年初）+3 150（調整后凈利潤）-300（提取盈余公積）-1 000（分派股利） =2 650（萬元） |
④調整后的本年末未分配利潤 =年初未分配利潤（調整后）+調整后的凈利潤-提取盈余公積-分配股利 =2 650（年初）+3 325（調整后凈利潤）-350（提取盈余公積）-1 200（分派股利） =4 425（萬元） |
|
⑤將長期股權投資成本法調整為權益法 A.調整后的凈利潤3 150萬元 借：長期股權投資 2 520 （3 150×80%） 貸：投資收益 2 520 B.宣告股利 1 000萬元 借：投資收益 800（1 000×80%） 貸：長期股權投資 800 C.其他綜合收益100萬元 借：長期股權投資 80（100×80%） 貸：其他綜合收益 80 |
⑤將長期股權投資成本法調整為權益法 A.調整后的凈利潤3 150萬元 借：長期股權投資 2 520 （3 150×80%） 貸：年初未分配利潤 2 520 B.宣告股利1 000萬元 借：年初未分配利潤 800 （1 000×80%） 貸：長期股權投資 800 C.其他綜合收益100萬元 借：長期股權投資 80（100×80%） 貸：其他綜合收益 80 |
|
|
確認本年的變動額（★★★） D.調整后的凈利潤3 325萬元 借：長期股權投資 2 660 （3 325×80%） 貸：投資收益 2 660 E.宣告股利1 200萬元 借：投資收益 960（1 200×80%） 貸：長期股權投資 960 F.其他綜合收益-80萬元 借：其他綜合收益 64 貸：長期股權投資 64（80×80%） |
|
調整后的長期股權投資 =40 000+2 520-800+80 =41 800（萬元） |
G.其他權益變動1 000萬元（不可累積優(yōu)先股） 借：長期股權投資 800（1 000×80%） 貸：資本公積 800 調整后的長期股權投資 =41 800（上年）+2 660-960-64+800 =44 236（萬元） |
|
|
|
|
⑦母公司投資收益與子公司利潤分配等項目的抵銷（抵損益） 借：投資收益 2 520 （3150×80%） 少數(shù)股東損益 630 （3 150×20%） 年初未分配利潤 800（已知） 貸：提取盈余公積 300 對所有者（或股東）的分配 1 000 年末未分配利潤 2 650 （調整后的金額） |
⑦母公司投資收益與子公司利潤分配等項目的抵銷（抵損益） 借：投資收益 2 660 （3 325×80%） 少數(shù)股東損益 665 （3 325×20%） 年初未分配利潤 2 650（已知） 貸：提取盈余公積 350 對所有者（或股東）的分配 1 200 年末未分配利潤 4 425 ?。?b>調整后的金額） |
|
⑧應收股利與應付股利的抵銷 借：其他應付款——應付股利800 （1 000×80%） 貸：其他應收款——應收股利800 |
⑧應收股利與應付股利的抵銷 借：其他應付款——應付股利 960 （1 200×80%） 貸：其他應收款——應收股利 960 |
魯老師
2019-08-20 17:32:23 6899人瀏覽
合并報表先做一個評估
借：資本公積 100
貸：預計負債100
然后實際發(fā)生了；
個別報表
借：營業(yè)外支出 100
貸：銀行存款 100
合并報結果是
借：預計負債 100
貸：銀行存款 100
在合并報表調整
借：預計負債 100
貸：營業(yè)外支出 100
相關答疑
-
2025-01-14
-
2025-01-07
-
2024-10-06
-
2024-08-22
-
2024-08-22
您可能感興趣的CPA試題
津公網安備12010202000755號