三,、所得稅費(fèi)用

計(jì)算確定了當(dāng)期所得稅及遞延所得稅以后，利潤(rùn)表中應(yīng)予確認(rèn)的所得稅費(fèi)用為兩者之和，即：

所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅費(fèi)用

【真題·單選題】甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%,。20×9年6月30日,，甲公司以3 000萬(wàn)元（不含增值稅）的價(jià)格購(gòu)入一套環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備，并于當(dāng)月投入使用,。按照企業(yè)所得稅法的相關(guān)規(guī)定,，甲公司對(duì)上述環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備投資額的10%可以從當(dāng)年應(yīng)納稅額中抵免，當(dāng)年不足抵免的,，可以在以后5個(gè)納稅年度抵免。20×9年度,，甲公司實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額1 000萬(wàn)元,。假定甲公司未來(lái)5年很可能獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用來(lái)抵扣可抵扣虧損和稅款抵減。不考慮其他因素,，甲公司在20×9年度利潤(rùn)表中應(yīng)當(dāng)列報(bào)的所得稅費(fèi)用金額是（　?。＃?span>2019年回憶版）

A.-50萬(wàn)元　　　

B.零　　　

C.250萬(wàn)元　　　

D.190萬(wàn)元

【答案】A

【解析】環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備投資額的10%可以從當(dāng)年應(yīng)納稅額中抵免,，即應(yīng)納稅額中可以抵扣的金額=3 000×10%=300（萬(wàn)元）,， 20×9年應(yīng)交所得稅=1 000×25%=250（萬(wàn)元）；當(dāng)年不足抵免的,，可以在以后5個(gè)納稅年度抵免,，即超過(guò)部分應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的金額=300-250=50（萬(wàn)元）。甲公司在20×9年度利潤(rùn)表中應(yīng)當(dāng)列報(bào)的所得稅費(fèi)用金額是-50萬(wàn)元,。