（1）編制甲公司2×18年與以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄,。

借：其他權(quán)益工具投資　　　　　　　　　　　　　　　　6500
　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　6500
借：其他權(quán)益工具投資　　　　　　　　　　　　　　　　 400（6900-6500）
　貸：其他綜合收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　 400
借：其他綜合收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　 100（400×25%）
　貸：遞延所得稅負(fù)債　　　　　　　　　　　　　　　　　 100

（2）編制甲公司2×19年1月1日進(jìn)一步取得乙公司股權(quán)投資時(shí)個(gè)別報(bào)表的會(huì)計(jì)分錄,。

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資　　　　　　　　　　　　　　　　　 50000（4.3×10000+7000）
　貸：股本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 10000
　　　資本公積—股本溢價(jià)　　　　　　　　　　　　　　 33000
　　　其他權(quán)益工具投資　　　　　　　　　　　　　　　　6900
　　　盈余公積　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　10
　　　利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)　　　　　　　　　　　　　　　90
借：其他綜合收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　 400
　貸：盈余公積　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　40
　　　利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)　　　　　　　　　　　　　　 360
借：資本公積—股本溢價(jià)　　　　　　　　　　　　　　　 500
　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 500
借：遞延所得稅負(fù)債　　　　　　　　　　　　　　　　　 100
　貸：其他綜合收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　 100

（3）計(jì)算合并報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)商譽(yù)的金額。

考慮遞延所得稅后的乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值=64000+（21000-20000）×（1-25%）=64750（萬(wàn)元）,，合并商譽(yù)=50000-64750×70%=4675（萬(wàn)元）,。

（4）編制2×19年12月31日合并財(cái)務(wù)報(bào)表中與調(diào)整乙公司存貨相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

借：存貨　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1000（21000-20000）
　貸：資本公積　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1000
借：資本公積　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 250（1000×25%）
　貸：遞延所得稅負(fù)債　　　　　　　　　　　　　　　　　 250
借：營(yíng)業(yè)成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 800（1000×80%）
　貸：存貨　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 800
借：遞延所得稅負(fù)債　　　　　　　　　　　　　　　　　 200（800×25%）
　貸：所得稅費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 200

（5）編制2×19年12月31日合并財(cái)務(wù)報(bào)表中將長(zhǎng)期股權(quán)投資由成本法調(diào)整到權(quán)益法的會(huì)計(jì)分錄,。

乙公司按購(gòu)買(mǎi)日公允價(jià)值調(diào)整后的凈利潤(rùn)=5000-（21000-20000）×80%×（1-25%）=4400（萬(wàn)元）,。
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資　　　　　　　　　　　　　　　　　　3080（4400×70%）
　貸：投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　3080
借：投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1400（2000×70%）
　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資　　　　　　　　　　　　　　　　　　1400
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資　　　　　　　　　　　　　　　　　　 210［400×（1-25%）×70%］
　貸：其他綜合收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　 210

（6）編制2×19年12月31日合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的相關(guān)抵銷(xiāo)分錄。（★★★）

①長(zhǎng)期股權(quán)投資與子公司所有者權(quán)益抵銷(xiāo)
借：股本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 10000
　　資本公積　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 50750（50000+1000-250）
　　其他綜合收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　 300［400×（1-25%）］
　　盈余公積　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 900（400+500）
　　年末未分配利潤(rùn)　　　　　　　　　　　　　　　　　5500（3600+4400-500-2000）
　　商譽(yù)　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　4675
　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資　　　　　　　　　　　　　　　　　 51890（50000+3080-1400+210）
　　　少數(shù)股東權(quán)益　　　　　　　　　　　　　　　 　　20235
　　　　　　　　　　　 ［（10000+50750+300+900+5500）×30%］
②投資收益與利潤(rùn)分配抵銷(xiāo)
借：投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　3080
　　少數(shù)股東損益　　　　　　　　　　　　　　　　　　1320（4400×30%）
　　年初未分配利潤(rùn)　　　　　　　　　　　　　　　　　3600
　貸：提取盈余公積　　　　　　　　　　　　　　　　　　 500
　　　對(duì)所有者（或股東）的分配　　　　　　　　　　　　2000
　　　年末未分配利潤(rùn)　　　　　　　　　　　　　　　　　5500
① 收股利與應(yīng)付股利的抵銷(xiāo)
借：其他應(yīng)付款—應(yīng)付股利　　　　　　　　　　　　　　1400
　貸：其他應(yīng)收款—應(yīng)收股利　　　　　　　　　　　　　　1400
② 部投資性房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的抵銷(xiāo)
借：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2925（3000-3000÷20×6/12）
　　其他綜合收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　 575
　貸：投資性房地產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　　3500
借：公允價(jià)值變動(dòng)收益　　　　　　　　　　　　　　　　 200
　貸：投資性房地產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　　 200（3700-3500）
借：營(yíng)業(yè)收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 100
　貸：管理費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 100
借：管理費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 150（3000÷20）
　貸：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 150
借：遞延所得稅負(fù)債　　　　　　　　　　　　　　　　231.25
　貸：其他綜合收益　　　　　　　　　　　　　　　　　143.75（575×25%）
　　　所得稅費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　87.5［（200+150）×25%］
③ 部無(wú)形資產(chǎn)的抵銷(xiāo)
借：資產(chǎn)處置收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　40［（424-24）-360］
　貸：無(wú)形資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　40
借：無(wú)形資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 4（40÷5×6/12）
　貸：管理費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 4
借：遞延所得稅資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　　 9［（40-4）×25%］
　貸：所得稅費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 9
借：少數(shù)股東權(quán)益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　8.1［（40-4-9）×30%］
　貸：少數(shù)股東損益　　　　　　　　　　　　　　　　　　 8.1
④ 部債權(quán)債務(wù)的抵銷(xiāo)
借：應(yīng)付賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 424
　貸：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 424
借：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　20
　貸：信用減值損失　　　　　　　　　　　　　　　　　　　20
借：所得稅費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 5（20×25%）
　貸：遞延所得稅資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　　 5
借：少數(shù)股東損益　　　　　　　　　　　　　　　　　　 4.5［（20-5）×30%］
　貸：少數(shù)股東權(quán)益　　　　　　　　　　　　　　　　　　 4.5
⑤ 部交易存貨的抵銷(xiāo)
借：營(yíng)業(yè)收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2000
　貸：營(yíng)業(yè)成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2000
借：營(yíng)業(yè)成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 120［（2000-1800）×60%］
　貸：存貨　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 120
借：遞延所得稅資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　　30（120×25%）
　貸：所得稅費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　30
借：少數(shù)股東權(quán)益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　27［（120-30）×30%］
　貸：少數(shù)股東損益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　27