當(dāng)前位置: 東奧會(huì)計(jì)在線> 財(cái)會(huì)答疑> 注冊(cè)會(huì)計(jì)師 > 會(huì)計(jì) > 答疑詳情

合并抵消不理解？

附服務(wù)年限條件的權(quán)益結(jié)算股份支付現(xiàn)金結(jié)算的股份支付 2023-05-06 22:16:09

問題來源：

P公司為大型企業(yè)集團(tuán)，發(fā)生與股份支付相關(guān)事項(xiàng)如下：

（1）2×23年10月1日,，母公司P公司批準(zhǔn)實(shí)施了一項(xiàng)股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃,，即向其子公司甲公司10名管理人員每人授予10萬份股票期權(quán),。當(dāng)日，該股票期權(quán)的公允價(jià)值為每份9元。股份支付協(xié)議規(guī)定，甲公司的10名管理人員自2×23年10月1日起需在甲公司服務(wù)滿3年,，期滿后每份期權(quán)可以8元的價(jià)格購買一股甲公司股票。2×23年12月31日,，該期權(quán)的公允價(jià)值為每份12元,。截至2×23年12月31日，甲公司的10名管理人員離職1人,，預(yù)計(jì)未來還會(huì)有2名管理人員離職,。

（2）P公司2×21年初向子公司乙公司100名管理人員每人授予1萬份現(xiàn)金股票增值權(quán)，協(xié)議約定行權(quán)條件為：①乙公司2×21年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤較2×20年增長5%,；②2×21年和2×22年2個(gè)會(huì)計(jì)年度的平均凈利潤增長率超過6%,；③2×21年至2×23年3個(gè)會(huì)計(jì)年度平均凈利潤增長率超過8%,。從達(dá)到上述業(yè)績條件的當(dāng)年末起，每持有1份現(xiàn)金股票增值權(quán)可以從P公司獲得相當(dāng)于行權(quán)當(dāng)日乙公司股票每股市場價(jià)格的現(xiàn)金,，行權(quán)期為3年,。

據(jù)統(tǒng)計(jì),，乙公司2×21年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤增長4.5%,，年度內(nèi)沒有管理人員離職。該年末,，P公司預(yù)計(jì)乙公司2×22年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤增長8%,，未來1年將有4名管理人員離職。2×22年度,，乙公司有3名管理人員離職,，實(shí)現(xiàn)的凈利潤增長6%，該年末,，P公司預(yù)計(jì)乙公司3個(gè)會(huì)計(jì)年度平均凈利潤增長率將超過8%,，未來1年將有4名管理人員離職。2×23年5月10日,，P公司取消上述股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃,，同時(shí)以現(xiàn)金補(bǔ)償原授予現(xiàn)金股票增值權(quán)且尚未離職的乙公司管理人員1200萬元。2×23年初至取消股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃前,，乙公司沒有管理人員離職,。每份現(xiàn)金股票增值權(quán)的公允價(jià)值如下：

單位：元

2×21年初	2×21年12月31日	2×22年12月31日	2×23年12月31日
8	10	11	12

不考慮稅費(fèi)等其他因素。

要求：

（1）根據(jù)資料（1）,，說明甲公司,、P公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)分別按照哪種類型的股份支付處理；編制甲公司2×23年度與該股權(quán)激勵(lì)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄,；編制P公司2×23年度個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表與該股權(quán)激勵(lì)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄,。

①P公司作為母公司（結(jié)算企業(yè)），授予子公司甲公司管理人員股票期權(quán),，以甲公司普通股（不是以其自身權(quán)益工具結(jié)算）股票進(jìn)行股份支付,，P公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)作為以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付處理。甲公司作為子公司,，接受母公司的股權(quán)激勵(lì),，不具有結(jié)算義務(wù)，應(yīng)作為以權(quán)益結(jié)算的股份支付處理,。
②甲公司（以權(quán)益結(jié)算的股份支付）相關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：
借：管理費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　　　52.5
　貸：資本公積—其他資本公積　　　　　　　　　　　52.5
　　　　　　　　　　　?。郏?0-1-2）×10×9×1/3×3/12］
③P公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中（以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付）相關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：
借：長期股權(quán)投資　　　　　　　　　　　　　　　　　70
　貸：應(yīng)付職工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　　　70
　　　　　　　　　　　［（10-1-2）×10×12×1/3×3/12］

（2）根據(jù)資料（2），說明乙公司,、P公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表和合并財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)分別按照哪種類型的股份支付處理,；編制乙公司2×21年度與該股權(quán)激勵(lì)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄,；編制P公司2×21年度個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表與該股權(quán)激勵(lì)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄和合并財(cái)務(wù)報(bào)表中抵銷分錄。

①P公司作為母公司（結(jié)算企業(yè)）,，授予子公司乙公司管理人員現(xiàn)金股票增值權(quán)（不是以自身權(quán)益工具結(jié)算）,，P公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)作為以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付處理，合并財(cái)務(wù)報(bào)表也應(yīng)作為以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付處理,。乙公司作為子公司,，接受母公司的股權(quán)激勵(lì)，不具有結(jié)算義務(wù),，應(yīng)作為以權(quán)益結(jié)算的股份支付處理,。
2×21年會(huì)計(jì)分錄
②乙公司（以權(quán)益結(jié)算的股份支付）相關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：
借：管理費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　　　384
　貸：資本公積—其他資本公積 384［（100-4）×8×1×1/2］
③P公司相關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：
個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中（以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付）：
借：長期股權(quán)投資　　　　　　　　　　　　　　　　480
　貸：應(yīng)付職工薪酬　　　　　480［（100-4）×10×1×1/2］
合并財(cái)務(wù)報(bào)表中（以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付）的抵銷分錄：
借：資本公積　　　　　　　　　　　　　　　　　　384
　　管理費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　96
　貸：長期股權(quán)投資　　　　　　　　　　　　　　　　480

（3）根據(jù)資料（2），編制乙公司2×22年度與該股權(quán)激勵(lì)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄,；編制P公司2×22年度個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表與該股權(quán)激勵(lì)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄和合并財(cái)務(wù)報(bào)表中抵銷分錄,。

2×22年會(huì)計(jì)分錄
①乙公司（以權(quán)益結(jié)算的股份支付）相關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：
借：管理費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　　　112
　貸：資本公積—其他資本公積　　　　　　　　　　　112
　　　　　　　　　　　　　［（100-3-4）×8×1×2/3-384］
②P公司相關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：
個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中（以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付）：
借：長期股權(quán)投資　　　　　　　　　　　　　　　　202
　貸：應(yīng)付職工薪酬　　202［（100-3-4）×11×1×2/3-480］
合并財(cái)務(wù)報(bào)表中（以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付）的抵銷分錄：
借：資本公積　　　　　　　　　　　　496（384+112）
　　年初未分配利潤　　　　　　　　　　　　　　　　96
　　管理費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　90
　貸：長期股權(quán)投資　　　　　　　　　　　682（480+202）

（4）根據(jù)資料（2）,，編制乙公司2×23年度與該股權(quán)激勵(lì)取消相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄,；編制P公司2×23年度個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表與該股權(quán)激勵(lì)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄和合并財(cái)務(wù)報(bào)表中抵銷分錄。

2×23年會(huì)計(jì)分錄
①乙公司（以權(quán)益結(jié)算的股份支付）相關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：
借：管理費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　　　280
　貸：資本公積—其他資本公積　　　　　　　　　　　 280
　　　　　　　　　　　?。郏?00-3）×8×1×3/3-384-112］
②P公司相關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：
個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中（以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付）：
借：長期股權(quán)投資　　　　　　　　　　　　　　　　482
　貸：應(yīng)付職工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　　482
　　　　　　　　　　　［（100-3）×12×1×3/3-480-202］
借：應(yīng)付職工薪酬　　　　　　 1164［（100-3）×12×1］
　　管理費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　36
　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　1200
合并財(cái)務(wù)報(bào)表中（以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付）的抵銷分錄：
借：資本公積　　　　　　　　　　776（384+112+280）
　　年初未分配利潤　　　　　　　　　　　　　　　186
　　管理費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　　　202
　貸：長期股權(quán)投資　　　　　　1164［（100-3）×12×1］

查看完整問題

陳老師

2023-05-07 16:45:09 1279人瀏覽

尊敬的學(xué)員，您好：

合并財(cái)務(wù)報(bào)表中（以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付）的抵銷分錄：
借：資本公積　　　　　　　　　　　　　　　　　　384--抵消子公司的權(quán)益金額,。
　　管理費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　96--差額
　貸：長期股權(quán)投資　　　　　　　　　　　　　　　　480--抵消母公司的長投金額,。

母子公司看成一體，是沒有母公司對(duì)外投資的長投,，沒有形成子公司權(quán)益,，這樣就會(huì)將兩者對(duì)應(yīng)抵消，差額就是管理費(fèi)用金額,。

每天努力,，就會(huì)看到不一樣的自己，加油,！

有幫助(9) 答案有問題,？

相關(guān)答疑