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正確的分錄怎么寫(xiě),?

可以給出正確的分錄嗎,改正的看不明白

政府補(bǔ)助的定義以公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理 2019-10-13 16:34:41

問(wèn)題來(lái)源:

注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)甲公司2×18年度財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行審計(jì)時(shí),,關(guān)注到以下交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理:
(1)2×18年1月1日,,甲公司以1000萬(wàn)元購(gòu)買(mǎi)了乙公司資產(chǎn)支持計(jì)劃項(xiàng)目發(fā)行的收益憑證,。根據(jù)合同約定,,該收益憑證期限三年,預(yù)計(jì)年收益率為5%,。當(dāng)年收益于下年1月底前支付,;收益憑證到期時(shí)按照資產(chǎn)支持計(jì)劃所涉及資產(chǎn)的實(shí)際現(xiàn)金流量情況支付全部或部分本金;發(fā)行方不保證償還全部本金和支付按照預(yù)計(jì)收益率計(jì)算的收益,。甲公司計(jì)劃持有該收益憑證至到期,。該收益憑證于2×18年12月31日的公允價(jià)值為995萬(wàn)元。2×18年12月31日,,甲公司計(jì)提預(yù)期損失準(zhǔn)備20萬(wàn)元,,甲公司的會(huì)計(jì)處理如下:
借:債權(quán)投資                  1000
 貸:銀行存款                  1000
借:應(yīng)收利息                   50
 貸:投資收益                   50
借:信用減值損失                 20
 貸:債權(quán)投資減值準(zhǔn)備               20
(2)從2×15年開(kāi)始甲公司受政府委托進(jìn)口某特種商品A,再將商品A銷(xiāo)售給國(guó)內(nèi)的生產(chǎn)企業(yè),,加工出產(chǎn)品B銷(xiāo)售給最終顧客,。產(chǎn)品B的銷(xiāo)售價(jià)格由政府確定。由于國(guó)際市場(chǎng)上商品A的價(jià)格上漲,,而國(guó)內(nèi)產(chǎn)品B的價(jià)格保持穩(wěn)定不變,,形成進(jìn)銷(xiāo)倒掛的局面,。2×17年12月31日之前,甲公司銷(xiāo)售給生產(chǎn)企業(yè)的時(shí)候以商品A的進(jìn)口價(jià)格為基礎(chǔ)定價(jià),,國(guó)家財(cái)政對(duì)生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行補(bǔ)貼,;2×18年1月1日之后,國(guó)家規(guī)范補(bǔ)貼款管理,,改為限定甲公司對(duì)生產(chǎn)企業(yè)的銷(xiāo)售價(jià)格,,然后對(duì)甲公司的進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)損失由國(guó)家財(cái)政給予返還,差價(jià)返還金額以銷(xiāo)售價(jià)格減去加權(quán)平均采購(gòu)成本的價(jià)差乘以銷(xiāo)售給生產(chǎn)企業(yè)的數(shù)量計(jì)算,。甲公司2×18年因銷(xiāo)售商品A收到財(cái)政返還款3000萬(wàn)元,。甲公司將其計(jì)入其他收益。
(3)2×18年12月1日,,甲公司預(yù)期在2×19年1月20日銷(xiāo)售一批商品,,數(shù)量為200噸,預(yù)期售價(jià)為260萬(wàn)元,。為規(guī)避該預(yù)期銷(xiāo)售中與商品價(jià)格有關(guān)的現(xiàn)金流量變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn),,甲公司于2×18年12月1日與某金融機(jī)構(gòu)簽訂了一項(xiàng)商品期貨合同,且將其指定為對(duì)該預(yù)期商品銷(xiāo)售的套期工具,。商品期貨合同的標(biāo)的資產(chǎn)與被套期預(yù)期銷(xiāo)售商品在數(shù)量,、質(zhì)次、價(jià)格變動(dòng)和產(chǎn)地等方面相同,,并且商品期貨合同的結(jié)算日和預(yù)期商品銷(xiāo)售日均為2×19年1月30日,。
2×18年12月1日,商品期貨合同的公允價(jià)值為0,。2×18年12月31日,,商品期貨合同的公允價(jià)值上漲了3萬(wàn)元,預(yù)期銷(xiāo)售價(jià)格下降了3萬(wàn)元,。
甲公司會(huì)計(jì)處理如下:
借:套期工具                    3
 貸:套期損益                    3
借:套期損益                    3
 貸:被套期項(xiàng)目                   3
(4)2×18年10月31日,,甲公司與乙公司簽訂轉(zhuǎn)讓協(xié)議,將一門(mén)店于6個(gè)月內(nèi)整體轉(zhuǎn)讓?zhuān)撻T(mén)店包括庫(kù)存商品,、固定資產(chǎn)和商譽(yù),,其賬面價(jià)值如下:庫(kù)存商品100萬(wàn)元,未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備,;固定資產(chǎn)原價(jià)200萬(wàn)元,,已提折舊30萬(wàn)元(含當(dāng)月計(jì)提的折舊額),已提減值準(zhǔn)備50萬(wàn)元,;商譽(yù)60萬(wàn)元,,未計(jì)提減值準(zhǔn)備。同日,,該處置組的公允價(jià)值減去出售費(fèi)用后的金額為210萬(wàn)元,,2×18年12月31日,,該處置組的公允價(jià)值減去出售費(fèi)用后的金額為230萬(wàn)元。甲公司會(huì)計(jì)處理如下:
①2×18年10月31日
借:持有待售資產(chǎn)——庫(kù)存商品           100
        ——固定資產(chǎn)           120
        ——商譽(yù)             60
  累計(jì)折舊                   30
  固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備               50
 貸:庫(kù)存商品                   100
   固定資產(chǎn)                   200
   商譽(yù)                     60
借:資產(chǎn)減值損失                 70
 貸:持有待售資產(chǎn)減值準(zhǔn)備——商譽(yù)         60
             ——固定資產(chǎn)       10
②2×18年12月31日
借:持有待售資產(chǎn)減值準(zhǔn)備——商譽(yù)         20
 貸:資產(chǎn)減值損失                 20
(5)2×18年1月1日,,甲公司以現(xiàn)金36000萬(wàn)元從某非關(guān)聯(lián)方購(gòu)入其所持全資子公司全部股權(quán),。該子公司于購(gòu)買(mǎi)日(2×18年1月1日)可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值和賬面價(jià)值分別為30000萬(wàn)元和21000萬(wàn)元。此外,,交易雙方在收購(gòu)協(xié)議中約定了“業(yè)績(jī)對(duì)賭”條款,,如該子公司2×18年度和2×19年度合計(jì)凈利潤(rùn)未達(dá)約定金額,則該非關(guān)聯(lián)方將以現(xiàn)金向甲公司返還一部分收購(gòu)價(jià)款,,具體金額將依據(jù)上述兩年實(shí)際合計(jì)凈利潤(rùn)與約定金額的差額按協(xié)議約定公式計(jì)算確定,。假定購(gòu)買(mǎi)日甲公司預(yù)計(jì)收到返還款的公允價(jià)值為5000萬(wàn)元,2×18年12月31日甲公司預(yù)計(jì)收到返還款的公允價(jià)值為6000萬(wàn)元,。
假定不考慮所得稅,、增值稅及其他相關(guān)稅費(fèi)。
要求:

(1)根據(jù)資料(1)至(4),,判斷甲公司對(duì)相關(guān)事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理是否正確,,并說(shuō)明理由;對(duì)于不正確的事項(xiàng),,編制更正分錄,,按當(dāng)期事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)整。

①甲公司對(duì)事項(xiàng)(1)的會(huì)計(jì)處理不正確,。
理由:甲公司購(gòu)入的憑證不能通過(guò)合同現(xiàn)金流量測(cè)試,,只能分類(lèi)為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn),期末無(wú)需計(jì)提損失準(zhǔn)備,;預(yù)計(jì)的收益在實(shí)際收到時(shí)進(jìn)行確認(rèn),。
更正分錄:
借:交易性金融資產(chǎn)——成本           1000
 貸:債權(quán)投資                  1000
借:公允價(jià)值變動(dòng)損益                5
 貸:交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)         5
借:投資收益                   50
 貸:應(yīng)收利息                   50
借:債權(quán)投資減值準(zhǔn)備               20
 貸:信用減值損失                 20
②甲公司對(duì)事項(xiàng)(2)會(huì)計(jì)處理不正確。
理由:甲公司與政府發(fā)生交易銷(xiāo)售商品等日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的,,且來(lái)源于政府的經(jīng)濟(jì)資源是企業(yè)商品對(duì)價(jià)的組成部分,,應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入》的規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理,。
更正分錄:
借:其他收益                  3000
 貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入                3000
③甲公司對(duì)事項(xiàng)(3)的會(huì)計(jì)處理不正確,。
理由:極可能發(fā)生的預(yù)期交易不能作為公允價(jià)值套期處理,應(yīng)作為現(xiàn)金流量套期處理,。
更正分錄:
借:被套期項(xiàng)目                   3
 貸:套期損益                    3
借:套期損益                    3
 貸:其他綜合收益                  3
④甲公司對(duì)事項(xiàng)(4)的會(huì)計(jì)處理不正確,。
理由:已抵減的商譽(yù)賬面價(jià)值,以及適用《持有待售非流動(dòng)資產(chǎn),、處置組和終止經(jīng)營(yíng)》準(zhǔn)則計(jì)量規(guī)定的非流動(dòng)資產(chǎn)在劃分為持有待售類(lèi)別前確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失不得轉(zhuǎn)回,。
更正分錄:
借:資產(chǎn)減值損失                 10
  持有待售資產(chǎn)減值準(zhǔn)備——固定資產(chǎn)       10
 貸:持有待售資產(chǎn)減值準(zhǔn)備——商譽(yù)         20

(2)根據(jù)資料(5),編制甲公司2×18年與長(zhǎng)期股權(quán)投資有關(guān)會(huì)計(jì)分錄,,計(jì)算合并報(bào)表中商譽(yù)的金額,。

①2×18年1月1日
借:長(zhǎng)期股權(quán)投資                31000
  交易性金融資產(chǎn)               5000
 貸:銀行存款                  36000
②2×18年12月31日
借:交易性金融資產(chǎn)               1000
 貸:公允價(jià)值變動(dòng)損益              1000
③商譽(yù)=31000-30000=1000(萬(wàn)元),。

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魯老師

2019-10-14 10:15:52 3671人瀏覽

尊敬的學(xué)員,,您好:

每個(gè)事項(xiàng)正確分錄給您寫(xiě)一下:


 
借:交易性金融資產(chǎn)——成本           1000 
 貸:銀行存款                  1000 
借:公允價(jià)值變動(dòng)損益                5 
 貸:交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)         5 


借:銀行存款                  3000 
 貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入                3000 


借:套期工具                    3 
 貸:其他綜合收益                  3 


①2×18年10月31日 
借:持有待售資產(chǎn)——庫(kù)存商品           100 
        ——固定資產(chǎn)           120 
        ——商譽(yù)             60 
  累計(jì)折舊                   30 
  固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備               50 
 貸:庫(kù)存商品                   100 
   固定資產(chǎn)                   200 
   商譽(yù)                     60 
借:資產(chǎn)減值損失                 70 
 貸:持有待售資產(chǎn)減值準(zhǔn)備——商譽(yù)         60 
             ——固定資產(chǎn)       10 
②2×18年12月31日 
借:持有待售資產(chǎn)減值準(zhǔn)備——固定資產(chǎn)         10 
 貸:資產(chǎn)減值損失                 10 

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