輕二127頁計算2第（2）問，租賃手續(xù)費,、轉讓價格現金流出為何不需乘以（1-25%）,？
還有,，手續(xù)費10萬元,，為什么在T0支付,？T0又不是租賃開始日,？題目說的是在租賃開始日一次付清啊,。
問題來源：
甲公司是一家制造業(yè)企業(yè),，為滿足市場需求擬增加一條生產線。該生產線運營期5年,，有兩個方案可供選擇：
方案一：設備購置,。預計購置成本200萬元，首年年初支付,；設備維護,、保養(yǎng)等費用每年1萬元，年末支付,。
方案二：設備租賃,。租賃期5年，租賃費每年40萬元,，年初支付,；租賃手續(xù)費10萬元，在租賃開始日一次付清,。租賃公司負責設備的維護,，不再另外收費。租賃期內不得撤租,，租賃期滿時租賃資產所有權轉讓,，轉讓價格10萬元,。
5年后該設備變現價值20萬元。根據稅法相關規(guī)定,，設備折舊年限6年,，凈殘值率10%，按直線法計提折舊,。稅后有擔保借款利率5%,，企業(yè)所得稅稅率25%。
要求：
（1）計算方案一設備購置的各年現金凈流量及總現值（計算過程和結果填入下方表格中）,。
（2）計算方案二設備租賃的各年現金凈流量及總現值（計算過程和結果填入下方表格中）,。
劉老師
2021-08-15 11:24:25 2533人瀏覽
勤奮刻苦的同學,，您好：
本題的零時點指的就是租賃開始日，所以在零時點支付這10萬元,。
本題涉及融資租賃,，融資租賃是要將合同約定的租賃付款總額確認為使用權資產，租賃付款總額包括支付的租金,、租賃手續(xù)費,、以及租賃期滿殘值的轉讓價格，這些費用構成企業(yè)的使用權資產,，是不能夠稅前扣除的,。企業(yè)需要將使用權資產比照企業(yè)的自有資產處理，按照規(guī)定計提折舊,，計提的折舊費用是可以稅前扣除,。所以這里的租賃手續(xù)費10萬元、轉讓價格10萬元在實際支付的時候不考慮所得稅的問題,，直接按照支付金額作為現金流出,。
您再理解一下，如有其他疑問歡迎繼續(xù)交流,，加油,！
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