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輕二127頁計算2第（2）問,，租賃手續(xù)費、轉(zhuǎn)讓價格現(xiàn)金流出為何不需乘以（1-25%）,？

還有,，手續(xù)費10萬元,，為什么在T0支付？T0又不是租賃開始日,？題目說的是在租賃開始日一次付清啊,。

租賃的會計處理和稅務(wù)處理 2021-08-14 17:19:25

問題來源：

甲公司是一家制造業(yè)企業(yè),，為滿足市場需求擬增加一條生產(chǎn)線,。該生產(chǎn)線運營期5年，有兩個方案可供選擇：
方案一：設(shè)備購置,。預(yù)計購置成本200萬元,，首年年初支付；設(shè)備維護,、保養(yǎng)等費用每年1萬元,，年末支付。
方案二：設(shè)備租賃,。租賃期5年，租賃費每年40萬元,，年初支付,；租賃手續(xù)費10萬元,，在租賃開始日一次付清。租賃公司負責(zé)設(shè)備的維護,，不再另外收費,。租賃期內(nèi)不得撤租，租賃期滿時租賃資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓,，轉(zhuǎn)讓價格10萬元,。
5年后該設(shè)備變現(xiàn)價值20萬元。根據(jù)稅法相關(guān)規(guī)定,，設(shè)備折舊年限6年,，凈殘值率10%，按直線法計提折舊,。稅后有擔(dān)保借款利率5%,，企業(yè)所得稅稅率25%。
要求：

（1）計算方案一設(shè)備購置的各年現(xiàn)金凈流量及總現(xiàn)值（計算過程和結(jié)果填入下方表格中）,。

（2）計算方案二設(shè)備租賃的各年現(xiàn)金凈流量及總現(xiàn)值（計算過程和結(jié)果填入下方表格中）,。

（3）判斷甲公司應(yīng)該選擇哪種方案，簡要說明理由,。

租賃（即租賃替代購買）凈現(xiàn)值=-141.44-（-149.24）=7.8（萬元）,，由于租賃凈現(xiàn)值大于0，所以應(yīng)選擇方案二租賃設(shè)備,。

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劉老師

2021-08-15 11:24:25 2391人瀏覽

勤奮刻苦的同學(xué),，您好：

本題的零時點指的就是租賃開始日，所以在零時點支付這10萬元,。

本題涉及融資租賃,，融資租賃是要將合同約定的租賃付款總額確認為使用權(quán)資產(chǎn)，租賃付款總額包括支付的租金,、租賃手續(xù)費,、以及租賃期滿殘值的轉(zhuǎn)讓價格，這些費用構(gòu)成企業(yè)的使用權(quán)資產(chǎn),，是不能夠稅前扣除的,。企業(yè)需要將使用權(quán)資產(chǎn)比照企業(yè)的自有資產(chǎn)處理，按照規(guī)定計提折舊,，計提的折舊費用是可以稅前扣除,。所以這里的租賃手續(xù)費10萬元、轉(zhuǎn)讓價格10萬元在實際支付的時候不考慮所得稅的問題,，直接按照支付金額作為現(xiàn)金流出,。

您再理解一下，如有其他疑問歡迎繼續(xù)交流，加油,！

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