①銷售收回的現(xiàn)金=220×60%+200×38%=132+76=208（萬元）

②11月進(jìn)貨金額=12月銷售成本×80%+11月銷售成本×20%=（220×75%）×80%+（200×75%）×20%=162（萬元）

進(jìn)貨支付的現(xiàn)金=162（萬元）

由于所購商品的進(jìn)貨款項(xiàng)在購買的次月支付,，所以12月支付的進(jìn)貨金額為11月的采購金額即162萬元,。

③期初：22萬元

+現(xiàn)金收入：208萬元

-現(xiàn)金支出：

購貨162萬元

資本支出60萬元

付現(xiàn)管理費(fèi)用26.5萬元

現(xiàn)金余缺-18.5萬元

支付銀行借款利息120×10%=12（萬元）

還銀行借款120萬元

而最低現(xiàn)金余額5萬元且借款金額是1萬元的整數(shù)倍，所以新增借款：5+18.5+12+120=155.5≈156（萬元）,。

（2）預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表中現(xiàn)金,、應(yīng)收票據(jù)及應(yīng)收賬款、應(yīng)付票據(jù)及應(yīng)付賬款,、存貨項(xiàng)目的金額,。

①現(xiàn)金金額=-18.5-12-120+156=5.5（萬元）

②應(yīng)收票據(jù)及應(yīng)收賬款金額=220×38%=83.6（萬元）

③應(yīng)付票據(jù)及應(yīng)付賬款金額=12月購貨金額=1月銷售成本×80%+12月銷售成本×20%=230×75%×80%+220×75%×20%=171（萬元）

④存貨金額=期初存貨（取自上個(gè)月資產(chǎn)負(fù)債表）+本月購入-本月銷售=132+171-220×75%=138（萬元）

（3）稅前利潤。

稅前利潤=220-220×75%-（+26.5）-120×10%/12-220×2%-156×10%/12=3.8（萬元）,。

【提示】①第（1）問：本題預(yù)計(jì)銷售成本率為75%,，又已知銷售商品的80%在前一個(gè)月購入，銷售商品的20%在當(dāng)月購入,；商品的進(jìn)貨款項(xiàng),，在購買的次月支付，所以11月份的進(jìn)貨金額是等于12月份的銷售成本的80%加上11月銷售成本的20%,。12月份的銷售成本是等于本月營業(yè)收入的75%,，同理，11月份的營業(yè)成本是本月銷售收入的75%,，所以得出11月進(jìn)貨金額=12月銷售成本×80%+11月銷售成本×20%=（220×75%）×80%+（200×75%）×20%=162（萬元）,。

②第（3）問：本問計(jì)算12月份的稅前利潤，需要注意編制的是12月份的預(yù)算,，所以折舊費(fèi)和借款的利息費(fèi)用都是只考慮全年分?jǐn)偟奖驹碌牟糠帧?/span>