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新增借款利息如何計(jì)算？

請(qǐng)問(wèn)這里計(jì)算稅前利潤(rùn)時(shí)新增借款利息要扣除嗎,？為什么要扣除,？-156*10%/12

直接材料預(yù)算現(xiàn)金預(yù)算 2019-09-07 19:32:12

問(wèn)題來(lái)源：

A公司是一家零售商,，正在編制12月份的預(yù)算,，有關(guān)資料如下：

（1）預(yù)計(jì)的11月30日資產(chǎn)負(fù)債表如下：

單位：萬(wàn)元

資產(chǎn)	金額	負(fù)債及所有者權(quán)益	金額
現(xiàn)金	22	銀行借款	120
應(yīng)收票據(jù)及應(yīng)收賬款	76	應(yīng)付票據(jù)及應(yīng)付賬款	162
存貨	132	其他應(yīng)付款	11
固定資產(chǎn)	770	實(shí)收資本	700
		未分配利潤(rùn)	7
資產(chǎn)總計(jì)	1000	負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì)	1000

（2）營(yíng)業(yè)收入預(yù)計(jì)：11月200萬(wàn)元，12月220萬(wàn)元,；下年1月230萬(wàn)元,。

（3）銷(xiāo)售收現(xiàn)預(yù)計(jì)：銷(xiāo)售當(dāng)月收回60%，次月收回38%,，其余2%無(wú)法收回（壞賬）,。

（4）采購(gòu)付現(xiàn)預(yù)計(jì)：銷(xiāo)售商品的80%在前一個(gè)月購(gòu)入，銷(xiāo)售商品的20%在當(dāng)月購(gòu)入,；所購(gòu)商品的進(jìn)貨款項(xiàng),，在購(gòu)買(mǎi)的次月支付。

（5）預(yù)計(jì)12月份購(gòu)置固定資產(chǎn)需支付60萬(wàn)元,；全年折舊費(fèi)216萬(wàn)元,；除折舊外的其他管理費(fèi)用均須用現(xiàn)金支付，預(yù)計(jì)12月份付現(xiàn)管理費(fèi)用為26.5萬(wàn)元,；12月月末歸還一年前借入的到期借款120萬(wàn)元,。

（6）預(yù)計(jì)銷(xiāo)售成本率75%。

（7）預(yù)計(jì)銀行借款年利率10%,，還款時(shí)支付利息,。

（8）企業(yè)最低現(xiàn)金余額5萬(wàn)元；預(yù)計(jì)現(xiàn)金余額不足5萬(wàn)元時(shí)，在每月月初從銀行借入,，借款金額是1萬(wàn)元的整數(shù)倍,。

（9）假設(shè)公司按月計(jì)提應(yīng)計(jì)利息和壞賬準(zhǔn)備。

要求計(jì)算下列各項(xiàng)的12月份預(yù)算金額：

（1）銷(xiāo)售收回的現(xiàn)金,、進(jìn)貨支付的現(xiàn)金,、本月新借入的銀行借款。

①銷(xiāo)售收回的現(xiàn)金=220×60%+200×38%=132+76=208（萬(wàn)元）

②11月進(jìn)貨金額=12月銷(xiāo)售成本×80%+11月銷(xiāo)售成本×20%=（220×75%）×80%+（200×75%）×20%=162（萬(wàn)元）

進(jìn)貨支付的現(xiàn)金=162（萬(wàn)元）

由于所購(gòu)商品的進(jìn)貨款項(xiàng)在購(gòu)買(mǎi)的次月支付,，所以12月支付的進(jìn)貨金額為11月的采購(gòu)金額即162萬(wàn)元,。

③期初：22萬(wàn)元

+現(xiàn)金收入：208萬(wàn)元

-現(xiàn)金支出：

購(gòu)貨162萬(wàn)元

資本支出60萬(wàn)元

付現(xiàn)管理費(fèi)用26.5萬(wàn)元

現(xiàn)金余缺-18.5萬(wàn)元

支付銀行借款利息120×10%=12（萬(wàn)元）

還銀行借款120萬(wàn)元

而最低現(xiàn)金余額5萬(wàn)元且借款金額是1萬(wàn)元的整數(shù)倍，所以新增借款：5+18.5+12+120=155.5≈156（萬(wàn)元）,。

（2）預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表中現(xiàn)金,、應(yīng)收票據(jù)及應(yīng)收賬款、應(yīng)付票據(jù)及應(yīng)付賬款,、存貨項(xiàng)目的金額,。

①現(xiàn)金金額=-18.5-12-120+156=5.5（萬(wàn)元）

②應(yīng)收票據(jù)及應(yīng)收賬款金額=220×38%=83.6（萬(wàn)元）

③應(yīng)付票據(jù)及應(yīng)付賬款金額=12月購(gòu)貨金額=1月銷(xiāo)售成本×80%+12月銷(xiāo)售成本×20%=230×75%×80%+220×75%×20%=171（萬(wàn)元）

④存貨金額=期初存貨（取自上個(gè)月資產(chǎn)負(fù)債表）+本月購(gòu)入-本月銷(xiāo)售=132+171-220×75%=138（萬(wàn)元）

（3）稅前利潤(rùn)。

稅前利潤(rùn)=220-220×75%-（+26.5）-120×10%/12-220×2%-156×10%/12=3.8（萬(wàn)元）,。

【提示】①第（1）問(wèn)：本題預(yù)計(jì)銷(xiāo)售成本率為75%,，又已知銷(xiāo)售商品的80%在前一個(gè)月購(gòu)入，銷(xiāo)售商品的20%在當(dāng)月購(gòu)入,；商品的進(jìn)貨款項(xiàng),，在購(gòu)買(mǎi)的次月支付，所以11月份的進(jìn)貨金額是等于12月份的銷(xiāo)售成本的80%加上11月銷(xiāo)售成本的20%,。12月份的銷(xiāo)售成本是等于本月?tīng)I(yíng)業(yè)收入的75%,，同理，11月份的營(yíng)業(yè)成本是本月銷(xiāo)售收入的75%,，所以得出11月進(jìn)貨金額=12月銷(xiāo)售成本×80%+11月銷(xiāo)售成本×20%=（220×75%）×80%+（200×75%）×20%=162（萬(wàn)元）,。