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舊設(shè)備的處置價(jià)款為何不作為新設(shè)備零時(shí)點(diǎn)的一筆現(xiàn)金流入

老師    舊設(shè)備的處置價(jià)款  不應(yīng)該是新設(shè)備零時(shí)點(diǎn)的一筆現(xiàn)金流入嘛

互斥項(xiàng)目的優(yōu)選問題 2021-07-07 10:06:44

問題來源:

某公司擬采用新設(shè)備取代已使用3年的舊設(shè)備,,舊設(shè)備原價(jià)14950元,,當(dāng)前估計(jì)尚可使用5年,,每年操作成本2150元,,預(yù)計(jì)最終殘值1750元,目前變現(xiàn)價(jià)值8500元,。購置新設(shè)備需花費(fèi)13750元,,預(yù)計(jì)可使用6年,每年操作成本850元,,預(yù)計(jì)最終殘值2500元,。該公司預(yù)期報(bào)酬率12%,所得稅稅率25%,,稅法規(guī)定該類設(shè)備應(yīng)采用直線法計(jì)提折舊,,折舊年限6年,殘值為原值的10%,。
要求:進(jìn)行是否應(yīng)該更換設(shè)備的分析決策,,并列出計(jì)算分析過程。
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張老師

2021-07-07 10:50:40 861人瀏覽

哈嘍,!努力學(xué)習(xí)的小天使:

更新決策不同于一般的投資決策,通常,,設(shè)備的更換并不會(huì)改變企業(yè)的生產(chǎn)能力,,不會(huì)增加現(xiàn)金流入,主要是現(xiàn)金流出。

原理如下:

固定資產(chǎn)更新決策這里是有兩種方法的,,一個(gè)就是分算法,,一個(gè)就是差量法。

看分算法:固定資產(chǎn)更新決策其實(shí)是一個(gè)整體,,就是分析賣掉舊設(shè)備去買新設(shè)備是否可行,。在分算法思路下,是將這個(gè)整體分開分析的,,即分成了兩個(gè)方案,,一是繼續(xù)使用舊設(shè)備,二是購買新設(shè)備,。我們比如就用凈現(xiàn)值分析決策,,分析的思路就是計(jì)算出各自的凈現(xiàn)值,然后比較兩個(gè)凈現(xiàn)值的大小,,選擇凈現(xiàn)值大的方案來投資。然后注意這里的一個(gè)步驟,,就是要比較兩個(gè)凈現(xiàn)值,,如何比較呢,就是將兩個(gè)凈現(xiàn)值做差,。舉一個(gè)簡(jiǎn)單的例子,,如果繼續(xù)使用舊設(shè)備,那么舊設(shè)備的初始投資額為A(也就是變賣舊設(shè)備可以得到的現(xiàn)金凈流量為A),,繼續(xù)使用舊設(shè)備未來的現(xiàn)金凈流量現(xiàn)值之和為B,,那么繼續(xù)使用舊設(shè)備的凈現(xiàn)值=B-A。如果購買新設(shè)備初始投資額為C,,使用新設(shè)備未來的現(xiàn)金凈流量的現(xiàn)值之和為D,,那么新設(shè)備的凈現(xiàn)值=D-C。比較兩個(gè)凈現(xiàn)值:新設(shè)備的凈現(xiàn)值-繼續(xù)使用舊設(shè)備的凈現(xiàn)值=(D-C)-(B-A)=D-C-B+A,,您看最后的結(jié)果,,這個(gè)最后的結(jié)果才表示這個(gè)決策方案的整體,D-C表示購買新設(shè)備的凈現(xiàn)值,,然后加上了一個(gè)A,,表示的就是加上了賣掉舊設(shè)備的現(xiàn)金凈流量,所以做差比較的時(shí)候其實(shí)是考慮了這個(gè)舊設(shè)備變賣的現(xiàn)金凈流量的,。所以要注意,,分算法是要對(duì)于兩個(gè)方案的凈現(xiàn)值作比較的,那么計(jì)算各自方案的凈現(xiàn)值的時(shí)候,,各自的現(xiàn)金流量就要分開單獨(dú)計(jì)算,,不能混在一起考慮,否則就無法作比較了。

差量法:差量法就是在做整體分析,,購買新設(shè)備和繼續(xù)使用舊設(shè)備的每一年的現(xiàn)金流量各自都做差比較,,我們分析一下0時(shí)點(diǎn)的現(xiàn)金流量,比如購買新設(shè)備支付A,,賣掉舊設(shè)備可以得到的現(xiàn)金凈流量為B,,所以0時(shí)點(diǎn)的現(xiàn)金凈流量=B-A,由此可見也是考慮了賣掉舊設(shè)備的現(xiàn)金流量,。

所以我們選擇平均年成本法來比較兩個(gè)互斥方案的平均年成本(即現(xiàn)金流出總現(xiàn)值與年金現(xiàn)值系數(shù)的比值),,進(jìn)而選擇較優(yōu)的方案。所以在計(jì)算分析一個(gè)方案時(shí),,不能將另一個(gè)方案的現(xiàn)金流量納入分析的范疇,。即單獨(dú)分析各自的方案的成本。


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