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應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備何時需要加上？

為什么計算流動比率、速動比率和總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率時均無需加上壞賬金額,，是只有計算應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率才考慮嗎？原理是什么,，麻煩老師詳細(xì)解答一下，謝謝。

流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率權(quán)益凈利率 2019-06-09 11:01:16

問題來源：

戊公司是一家上市公司,，為了綜合分析上年度的經(jīng)營業(yè)績，公司董事會召開專門會議進(jìn)行討論,。公司相關(guān)資料如下：

資料一：戊公司資產(chǎn)負(fù)債表簡表如表1所示：

表1　戊公司資產(chǎn)負(fù)債表簡表

2017年12月31日

單位：萬元

資產(chǎn)	年初金額	年末金額	負(fù)債和股東權(quán)益	年初金額	年末金額
貨幣資金	3500	4000	流動負(fù)債合計	15000	20000
應(yīng)收票據(jù)及應(yīng)收賬款	10000	12000	非流動負(fù)債合計	41240	40000
存貨	18000	14000	負(fù)債合計	56240	60000
流動資產(chǎn)合計	31500	30000	股東權(quán)益合計	35260	40000
非流動資產(chǎn)合計	60000	70000
資產(chǎn)合計	91500	100000	負(fù)債和股東權(quán)益合計	91500	100000

資料二：戊公司及行業(yè)標(biāo)桿企業(yè)部分財務(wù)指標(biāo)如表2所示：

表2　戊公司及行業(yè)標(biāo)桿企業(yè)部分財務(wù)指標(biāo)（2017年）

項目	戊公司	行業(yè)標(biāo)桿企業(yè)
流動比率	（A）	2
速動比率	（B）	1
資產(chǎn)負(fù)債率	×	50%
營業(yè)凈利率	×	（F）
總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率（次）	×	1.3
總資產(chǎn)凈利率	（C）	13%
權(quán)益乘數(shù)（保留四位小數(shù)）	（D）	（G）
權(quán)益凈利率	（E）	（H）

注：表中“×”表示省略的數(shù)據(jù)，取自資產(chǎn)負(fù)債表的數(shù)據(jù)均取平均數(shù),。

資料三：戊公司2017年營業(yè)收入為146977萬元,，營業(yè)成本為95535.5萬元，凈利潤為9480萬元,，2017年年初壞賬準(zhǔn)備余額500萬元,，2017年年末壞賬準(zhǔn)備余額600萬元。

資料四：戊公司的生產(chǎn)經(jīng)營存在季節(jié)性,，每年3~10月份是經(jīng)營旺季,，11月~次年2月份是經(jīng)營淡季。

要求：

（1）確定表2中英文字母代表的數(shù)值（不需要列示計算過程）,。

流動比率A=［（31500+30000）/2］/［（15000+20000）/2］=1.76
速動比率B=［（3500+10000+4000+12000）/2］/［（15000+20000）/2］=0.84
總資產(chǎn)凈利率C=9480/［（91500+100000）/2］×100%=9.90%
權(quán)益乘數(shù)D=［（91500+100000）/2］/［（35260+40000）/2］=2.5445
權(quán)益凈利率E=9480/［（35260+40000）/2］=25.19%
行業(yè)標(biāo)桿企業(yè)營業(yè)凈利率F=13%/1.3=10%
行業(yè)標(biāo)桿企業(yè)權(quán)益乘數(shù)G=1/（1-50%）=2
行業(yè)標(biāo)桿企業(yè)權(quán)益凈利率H=13%×2=26%

（2）和同行業(yè)相比戊公司的償債能力如何,，你認(rèn)為什么會影響對企業(yè)短期償債能力的評價。

戊公司的生產(chǎn)經(jīng)營存在季節(jié)性,，報表上的存貨和應(yīng)收賬款金額不能反映平均水平,，即使使用年末和年初的平均數(shù)計算，仍然無法消除季節(jié)性生產(chǎn)企業(yè)年初年末數(shù)據(jù)的特殊性,。戊公司年初年末處于經(jīng)營淡季,，應(yīng)收賬款、存貨,、流動負(fù)債均低于平均水平,，計算結(jié)果可能不能正確反映戊公司的短期償債能力。

（3）為了分析戊公司短期償債能力指標(biāo)的可信性,，你認(rèn)為應(yīng)分析哪些指標(biāo),，并計算這些指標(biāo),。

為了分析流動比率的可信性，應(yīng)分析存貨和應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)率,，為了分析速動比率的可信性應(yīng)分析應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)率,。
存貨周轉(zhuǎn)率=146977/［（18000+14000）/2］=9.19（次）
應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=146977/［（10000+500+12000+600）/2］=12.73（次）

（4）計算戊公司2017年權(quán)益凈利率與行業(yè)標(biāo)桿企業(yè)的差異，并使用因素分析法依次測算總資產(chǎn)凈利率和權(quán)益乘數(shù)變動對權(quán)益凈利率差異的影響,。（★★）

戊公司2017年權(quán)益凈利率與行業(yè)標(biāo)桿企業(yè)的差異=25.19%-26%=-0.81%
總資產(chǎn)凈利率變動對權(quán)益凈利率的影響
=（9.9%-13%）×2=-6.2%
權(quán)益乘數(shù)變動對權(quán)益凈利率的影響
=9.9%×（2.5445-2）=5.39%,。

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樊老師

2019-06-09 11:59:15 5426人瀏覽

勤奮刻苦的同學(xué)，您好：

因為流動比率,、速動比率屬于償債能力指標(biāo),，企業(yè)應(yīng)收賬款可以用來還債大部分主要是應(yīng)收賬款凈值部分，因為壞賬準(zhǔn)備很可能收不回?zé)o法用于還債,，所以流動比率,、速動比率不考慮壞賬準(zhǔn)備的問題?？傎Y產(chǎn)周轉(zhuǎn)率是依據(jù)報表上的總資產(chǎn)數(shù)值來計算的,，使用的是總資產(chǎn)的賬面價值，屬于資產(chǎn)的各科目都是這個處理原則,，應(yīng)收賬款也需要與其他項目保持一致,，所以不考慮壞賬準(zhǔn)備。而應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率的分子是營業(yè)收入,，壞賬部分的應(yīng)收賬款也是會產(chǎn)生銷售額的,，如果企業(yè)的壞賬準(zhǔn)備過多，而計算的時候不考慮壞賬校多,，計算出的周轉(zhuǎn)率是越大的,，但是壞賬較多恰恰是企業(yè)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)不利的表現(xiàn)，所以當(dāng)壞賬準(zhǔn)備較多的時候計算應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率需要考慮壞賬準(zhǔn)備,，以防壞賬準(zhǔn)備歪曲應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率,。

每個努力學(xué)習(xí)的小天使都會有收獲的，加油,！

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