出售損益是什么,，舊系統(tǒng)計稅價值為何是0？

（0-1200）是舊系統(tǒng)出售損益嗎,？如果是,，為什么就系統(tǒng)的計稅價值是0

所得稅和折舊對現(xiàn)金流量的影響更新決策的現(xiàn)金流量分析 2019-06-23 16:25:19

問題來源：

永城公司正在研究是否更新現(xiàn)有的計算機系統(tǒng)?，F(xiàn)有系統(tǒng)是5年前購置的,，目前雖然仍可使用，但功能已明顯落后,。如果想長期使用,，需要在未來第2年末進行一次升級，估計需支出3000元,。升級后可再使用4年,，報廢時殘值收入為零。若目前出售可以取得收入1200元,。
預計新系統(tǒng)購置成本為60000元,，可使用6年，6年后殘值變現(xiàn)收入為1000元,。為了使現(xiàn)有人員能夠順利使用新系統(tǒng),，在購置時需要進行一次培訓，預計支出5000元,。新的系統(tǒng)不但可以完成現(xiàn)有系統(tǒng)的全部工作,，還可增加處理市場信息的功能。增加市場信息處理功能可使公司每年增加營業(yè)收入40000元,，節(jié)約付現(xiàn)營業(yè)費用15000元,。該系統(tǒng)的運行需要增加一名計算機專業(yè)人員，預計工資支出每年30000元,；市場信息處理成本每年4500元,。專業(yè)人員估計該系統(tǒng)在第3年末需要更新軟件，預計支出4000元,。
假設按照稅法規(guī)定,，對計算機系統(tǒng)可采用雙倍余額遞減法計提折舊，折舊年限為5年，期末殘值為零,。該公司適用的所得稅稅率為25%,，預計公司每年有足夠的盈利，可以獲得折舊等成本抵稅的利益,。公司等風險投資的必要報酬率為10%（稅后）,。為簡化計算，假設折舊費按年計提,，每年的收入,、支出在年底發(fā)生。
要求：（每一問題的最終計算結果保留整數(shù),，金額以“元”為單位）

（1）計算更新方案的零時點現(xiàn)金流量合計,。

更新方案的零時點現(xiàn)金流量合計=（-60000+1200）+（0-1200）×25%-5000×（1-25%）=-58800-300-3750=-62850（元）

（2）計算新系統(tǒng)折舊抵稅的現(xiàn)值。

第1年折舊額=60000×（2/5）=24000（元）
第2年折舊額=（60000-24000）×（2/5）=14400（元）
第3年折舊額=（60000-24000-14400）×（2/5）=8640（元）
第4年折舊額=（60000-24000-14400-8640）/2=6480（元）
第5年折舊額=6480（元）
折舊抵稅的現(xiàn)值=24000×25%×（P/F,，10%,，1）+14400×25%×（P/F，10%,，2）+8640×25%×（P/F,，10%，3）+6480×25%×（P/F,，10%,，4）+6480×25%×（P/F，10%,，5）=24000×25%×0.9091+14400×25%×0.8264+8640×25%×0.7513+6480×25%×0.6830+6480×25%×0.6209=12165（元）

（3）使用凈現(xiàn)值法進行分析，并回答更新系統(tǒng)是否可行,。

更新系統(tǒng)的凈現(xiàn)值（13547元）高于繼續(xù)使用舊系統(tǒng)的凈現(xiàn)值（-2759元）（即差額凈現(xiàn)值為16306元,，大于零），可以進行系統(tǒng)更新,。
【名師點題】本題主要考查固定資產(chǎn)更新改造決策,。解答本題的關鍵點有以下4個方面：①由于新、舊系統(tǒng)未來尚可使用年限均為6年,，所以可采用差量分析法進行決策,。②在購置新系統(tǒng)時需要進行一次培訓，預計支出5000元,；新系統(tǒng)在第3年末需要更新軟件,，預計支出4000元；以及舊系統(tǒng)在未來第2年末進行一次升級,，估計需支出3000元均應作為費用化支出,，即在各時點作為流出的同時要考慮抵稅，不能理解為資本化支出，即不能理解為以后年度攤銷抵稅,。③熟練掌握雙倍余額遞減法下每年計提折舊額的計算,。④題干明確“假設按照稅法規(guī)定，對計算機系統(tǒng)可采用雙倍余額遞減法計提折舊,，折舊年限為5年,，期末殘值為零”。據(jù)此可以確定無論舊系統(tǒng)還是新系統(tǒng),，折舊年限均為5年,，期末殘值均為零，意味著由于現(xiàn)有舊系統(tǒng)是5年前購置的,，按照稅法規(guī)定折舊已經(jīng)提足,，不需要再提折舊，同時賬面價值為零,。這就幫助我們解決第（1）問涉及的目前出售舊系統(tǒng)產(chǎn)生的凈收益納稅引起的現(xiàn)金流出量,。本題結合實際工作較為緊密，難度較大,，需要有很好的職業(yè)判斷,。

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