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凈負(fù)債增加為什么不包括應(yīng)付票據(jù)及應(yīng)付賬款,？

債務(wù)現(xiàn)金流量＝稅后利息費(fèi)用－凈負(fù)債增加,，這里計(jì)算凈負(fù)債增加為什么不包括應(yīng)付票據(jù)及應(yīng)付賬款,？

管理用現(xiàn)金流量表管理用資產(chǎn)負(fù)債表 2019-06-25 16:56:13

問題來源：

甲公司有關(guān)資料如下：

甲公司的利潤表和資產(chǎn)負(fù)債表主要數(shù)據(jù)如下表所示,。

單位：萬元

利潤表項(xiàng)目：	2016年	2017年
一,、營業(yè)收入	5000	5350
減：營業(yè)成本	3000	3180
銷售和管理費(fèi)用（不包含折舊費(fèi)用）	1000	1070
折舊費(fèi)用	200	212.1
財(cái)務(wù)費(fèi)用	100	107
二、利潤總額	700	780.9
減：所得稅費(fèi)用	280	312.36
三,、凈利潤	420	468.54
加：年初未分配利潤	500	584
四,、可供分配的利潤	920	1052.54
減：應(yīng)付普通股股利	336	352.09
五、未分配利潤	584	700.45
資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目：	2016年	2017年
經(jīng)營流動(dòng)資產(chǎn)	300	318.15
固定資產(chǎn)凈值	2200	2333.15
資產(chǎn)總計(jì)	2500	2651.3
短期借款	591	637.25
應(yīng)付票據(jù)及應(yīng)付賬款	75	79.55
長期借款	250	234.05
股本	1000	1000
年末未分配利潤	584	700.45
股東權(quán)益合計(jì)	1584	1700.45
負(fù)債和股東權(quán)益總計(jì)	2500	2651.3

要求：（用平均稅率法分?jǐn)偹枚惖浇?jīng)營損益和金融損益）

（1）計(jì)算該公司2017年的“稅后經(jīng)營凈利潤”“經(jīng)營營運(yùn)資本增加”“資本支出”,。

平均稅率=312.36/780.9=40%
稅后經(jīng)營凈利潤=凈利潤+稅后利息費(fèi)用=468.54+107×（1-40%）=532.74（萬元）
經(jīng)營營運(yùn)資本增加=（318.15-79.55）-（300-75）=13.6（萬元）
資本支出=（2333.15-2200）+212.1=345.25（萬元）

（2）計(jì)算該公司2017年的營業(yè)現(xiàn)金毛流量,、營業(yè)現(xiàn)金凈流量和實(shí)體現(xiàn)金流量。

營業(yè)現(xiàn)金毛流量=532.74+212.1=744.84（萬元）
營業(yè)現(xiàn)金凈流量=744.84-13.6=731.24（萬元）
實(shí)體現(xiàn)金流量=731.24-345.25=385.99（萬元）

（3）計(jì)算該公司2017年的股權(quán)現(xiàn)金流量和債務(wù)現(xiàn)金流量,。（★★）

債務(wù)現(xiàn)金流量=稅后利息-凈負(fù)債增加=107×（1-40%）-［（637.25+234.05）-（591+250）］=33.9（萬元）
股權(quán)現(xiàn)金流量=實(shí)體現(xiàn)金流量-債務(wù)現(xiàn)金流量=385.99-33.9=352.09（萬元）,。

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