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稅務(wù)晉升2024全國年度新政解讀：增值稅加計抵減與月末結(jié)轉(zhuǎn)詳解

稅務(wù)晉升2024全國>年度新政解讀>2023年年度新政解讀（1）>44分02秒>講義段ID：7951724 老師,，計提加計抵減的稅額如何做會計分錄還有有銷售收入月底應(yīng)交納增值稅如何做結(jié)轉(zhuǎn)分錄

年度新政解讀 2023-10-08 08:12:15

問題來源：

政策原文

三、自2023年1月1日至2023年12月31日,，增值稅加計抵減政策按照以下規(guī)定執(zhí)行：

（一）允許生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項稅額加計5%抵減應(yīng)納稅額,。生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供郵政服務(wù),、電信服務(wù),、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人,。----2023年加計抵減由原來的10%變?yōu)?%,；

（二）允許生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項稅額加計10%抵減應(yīng)納稅額。生活性服務(wù)業(yè)納稅人,，是指提供生活服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人,。----2023年由原來的15%降為10%。

備注：生活服務(wù),，是指為滿足城鄉(xiāng)居民日常生活需求提供的各類服務(wù)活動,。包括文化體育服務(wù),、教育醫(yī)療服務(wù)、旅游娛樂服務(wù),、餐飲住宿服務(wù),、居民日常服務(wù)和其他生活服務(wù)。

納稅人當(dāng)期計提加計抵減額=當(dāng)期可抵扣進(jìn)項稅額×加計比例

（三）納稅人適用加計抵減政策的其他有關(guān)事項,，按照《財政部稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財政部　稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年第39號）,、《財政部稅務(wù)總局關(guān)于明確生活性服務(wù)業(yè)增值稅加計抵減政策的公告》（財政部稅務(wù)總局公告2019年第87號）等有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

四,、按照本公告規(guī)定,，應(yīng)予減免的增值稅，在本公告下發(fā)前已征收的,，可抵減納稅人以后納稅期應(yīng)繳納稅款或予以退還,。

問：之前年度結(jié)余的加計抵減額，2023年能否繼續(xù)抵減,？

解答：之前年度結(jié)余的加計抵減額,，在2023年理解是可以繼續(xù)抵減的。但2023年是否適用加計抵減政策,，是根據(jù)企業(yè)2022年度銷售額判斷的,。如果適用，需再次提交《適用加計抵減政策的聲明》,。

提醒：電子稅務(wù)局提交加計抵減聲明路徑

我要辦稅－事項辦理－認(rèn)定－選擇“適用5%加計抵減政策的聲明”或“適用10%加計抵減政策的聲明（生活性服務(wù)業(yè)）,。

查看完整問題

郝笑笑

2023-10-08 10:05:16 1368人瀏覽

一、增值稅加計抵減稅額的會計分錄

1,、按規(guī)定當(dāng)期計提加計抵減額時

借：應(yīng)交稅費(fèi)—增值稅加計抵減額

借：主營業(yè)務(wù)成本/管理費(fèi)用等（紅字）

2,、實際抵減應(yīng)納稅額時

抵減前的應(yīng)納稅額大于零，且大于當(dāng)期可抵減加計抵減額的,，當(dāng)期可抵減加計抵減額全額從抵減前的應(yīng)納稅額中抵減,。

借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—增值稅加計抵減額

銀行存款

抵減前的應(yīng)納稅額大于零，且小于或等于當(dāng)期可抵減加計抵減額的,，以當(dāng)期可抵減加計抵減額抵減應(yīng)納稅額至零,。未抵減完的當(dāng)期可抵減加計抵減額，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減,。

借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—增值稅加計抵減額

如果當(dāng)期應(yīng)納稅額等于零,，只需計提即可，當(dāng)期可抵減加計抵減額全部結(jié)轉(zhuǎn)下期抵減,。

二,、增值稅月末結(jié)轉(zhuǎn)

1、月末結(jié)轉(zhuǎn)分錄

第一種情況：當(dāng)月銷項大于進(jìn)項

借：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)－未交增值稅

第二種情況：當(dāng)月銷項小于進(jìn)項

借：應(yīng)交稅費(fèi)－未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）

2、交納增值稅的分錄

借：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（未交增值稅）

貸：銀行存款

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