工資預(yù)扣預(yù)繳為什么要乘以12
老師 為什么都要成乘12??？是在年度匯算的時(shí)候才要乘12嗎,？
問(wèn)題來(lái)源：
中國(guó)居民林某為境內(nèi)甲公司高級(jí)技術(shù)人員。林某有一兒一女,，兒子正在讀初中二年級(jí),，女兒剛滿2歲。林某為獨(dú)生子,，父親63歲,，母親58歲。2020年林某有關(guān)收支情況如下：
（1）每月工資22000元,，每月專項(xiàng)扣除4950元,；子女教育專項(xiàng)附加扣除由林某按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除,；1~11月工資、薪金所得累計(jì)已預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅稅款7435元,。
（2）取得某上市公司股息30000元,，持股期限6個(gè)月。
（3）為乙公司提供一次技術(shù)咨詢服務(wù),，取得勞務(wù)報(bào)酬3800元,。
（4）許可境外丙公司在境外使用一項(xiàng)專利權(quán)，取得特許權(quán)使用費(fèi)折合人民幣800000元,。
（5）將境外的一處房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給華僑張某，取得財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得折合人民幣3000000元,。
（6）出租一輛自己使用過(guò)的小汽車(chē)給外教約翰在境內(nèi)使用,，取得財(cái)產(chǎn)租賃所得18000元。
（7）從境外丁公司取得股息折合人民幣10000元,。
已知：工資,、薪金所得預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅減除費(fèi)用為5000元/月；子女教育專項(xiàng)附加扣除按照每個(gè)子女每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除,；贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除標(biāo)準(zhǔn)為2000元/月,，專項(xiàng)附加扣除林某選擇在預(yù)扣預(yù)繳時(shí)扣除。勞務(wù)報(bào)酬所得預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅適用20%的預(yù)扣率,；每次收入不超過(guò)4000元的,，減除費(fèi)用按800元計(jì)算。
要求：根據(jù)上述資料,，不考慮其他因素,，分析回答下列小題。
1.計(jì)算林某2020年12月份工資應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅稅額的下列算式中,，正確的是（ ?。?/p>
A,、（22000－5000－4950－1000×1－2000÷2）×3%×12=3618（元）
B,、（22000－5000－4950－1000×2－2000）×3%=241.5（元）
C、（22000×12－5000×12－4950×12－1000×1×12－2000×12）×10%－2520－7435=905（元）
D,、（22000×12－4950×12－1000×2×12－2000÷2×12）×20%－16920－7435=9365（元）
正確答案：C
答案分析：（1）累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=累計(jì)收入－累計(jì)免稅收入－累計(jì)減除費(fèi)用－累計(jì)專項(xiàng)扣除－累計(jì)專項(xiàng)附加扣除－累計(jì)依法確定的其他扣除,。本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=（累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率－速算扣除數(shù)）－累計(jì)減免稅額－累計(jì)已預(yù)扣預(yù)繳稅額。（2）選項(xiàng)AB：沒(méi)有考慮減除“累計(jì)已預(yù)扣預(yù)繳稅額”,，錯(cuò)誤,。（3）選項(xiàng)D：沒(méi)有考慮累計(jì)減除費(fèi)用5000元/月，錯(cuò)誤,。
2.計(jì)算林某取得上市公司股息應(yīng)繳納個(gè)人所得稅稅額的下列算式中,，正確的是（ ）。
A,、30000×（1-20%）×20%=4800（元）
B,、30000×20%=6000（元）
C、30000×20%×50%=3000（元）
D,、30000×（1-20%）×20%×50%=2400（元）
正確答案：C
答案分析：（1）利息,、股息、紅利所得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)沒(méi)有任何扣除項(xiàng)目,；（2）取得上市公司股息收入,，持股期限≤1個(gè)月，其股息紅利所得全額計(jì)入應(yīng)納稅所得額,；1個(gè)月＜持股期限≤1年,，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額；持股期限＞1年,，免征個(gè)人所得稅,。本題林某取得上市公司股息收入，持股期限為6個(gè)月,，減半征收個(gè)人所得稅,。應(yīng)納稅額=30000×20%×50%=3000（元）。
3.計(jì)算林某提供技術(shù)咨詢服務(wù)取得勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅稅額的下列算式中,，正確的是（ ?。?/p>
A,、3800÷（1－20%）×20%=950（元）
B,、3800×（1－20%）×20%=608（元）
C、（3800－800）×（1－20%）×20%=480（元）
D,、（3800－800）×20%=600（元）
正確答案：D
答案分析：勞務(wù)報(bào)酬所得：（1）預(yù)扣預(yù)繳時(shí)應(yīng)與4000元比較,，每次收入≤4000元的，應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=（每次收入－800）×預(yù)扣率,；（2）年度匯算時(shí)不需要與4000元比較,，應(yīng)確認(rèn)的勞務(wù)報(bào)酬所得收入額=每次收入×（1－20%），在本題中,，年度匯算時(shí)該項(xiàng)勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)確認(rèn)的收入額=3800×（1－20%）=3040（元）,。
4.林某2020年取得的下列所得中，不屬于來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的是（ ?。?。
A、許可境外丙公司在境外使用專利權(quán)取得的所得800000元
B,、轉(zhuǎn)讓境外房產(chǎn)取得的所得3000000元
C,、出租小汽車(chē)取得的所得18000元
D,、從境外丁公司取得的股息所得10000元
正確答案：A,B,D
答案分析：選項(xiàng)C：由于出租的小汽車(chē)在境內(nèi)使用，屬于來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得,。
馮老師
2022-07-19 17:35:16 3605人瀏覽
居民個(gè)人的工資薪金所得實(shí)行的是累計(jì)預(yù)扣法,，也就是12個(gè)月的工資收入減掉12個(gè)月的費(fèi)用扣除后,，查找適用稅率，然后減掉前11個(gè)月預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)稅后的金額,，就是12月預(yù)扣預(yù)繳工資薪金的個(gè)稅,。
累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=累計(jì)收入－累計(jì)免稅收入－累計(jì)減除費(fèi)用－累計(jì)專項(xiàng)扣除－累計(jì)專項(xiàng)附加扣除－累計(jì)依法確定的其他扣除。本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=（累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率－速算扣除數(shù)）－累計(jì)減免稅額－累計(jì)已預(yù)扣預(yù)繳稅額,。
（22000×12－5000×12－4950×12－1000×1×12－2000×12）×10%－2520－7435（前11個(gè)月的工資預(yù)扣預(yù)繳個(gè)稅）=905（元）
您理解下~有問(wèn)題歡迎隨時(shí)交流~~
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