問題來源：
居民個人張某是個體工商戶業(yè)主,，主要從事小商品批發(fā)和零售。張某兩個女兒分別在讀小學(xué)和初中,。2020年有關(guān)收支情況如下：
（1）取得小商品批發(fā)和零售收入1000000元,。
（2）因生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)生成本、費用,、稅金等650000元,，其中包括雇員小李的工資70000元、代小李負(fù)擔(dān)的個人所得稅12元,、張某本人工資100000元,、財產(chǎn)保險費20000元。
（3）出租閑置門面房,，月租金20000元,，每月繳納的可以稅前扣除的相關(guān)稅費2400元，每月為租戶負(fù)擔(dān)水電費2000元,。
（4）由于張某在商場消費達(dá)到2000元,，給予張某一次抽獎機(jī)會，獲得價值6000元的空調(diào),，為安裝空調(diào),，張某支付安裝費300元。
已知：張某當(dāng)年沒有綜合所得,，減除費用60000元,，專項扣除24000元，子女教育專項附加扣除標(biāo)準(zhǔn)為每個子女1000元/月,，由張某按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除,。財產(chǎn)租賃所得個人所得稅稅率為20%，每次收入超過4000元的,，減除20%的費用,。偶然所得個人所得稅稅率為20%,。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素,，分析回答下列小題,。
1.計算2020年度經(jīng)營所得個人所得稅應(yīng)納稅所得額時，下列支出中,，不得扣除的是（ ?。?/p>
A,、雇員小李的工資70000元
B,、代小李負(fù)擔(dān)的個人所得稅12元
C、張某本人工資100000元
D,、財產(chǎn)保險費20000元
正確答案：B,C
答案分析：（1）選項AC：個體工商戶實際支付給從業(yè)人員的,、合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除,；但個體工商戶業(yè)主的工資薪金支出不得稅前扣除,。（2）選項B：代其從業(yè)人員或他人負(fù)擔(dān)的個人所得稅不得稅前扣除。
2.計算2020年度經(jīng)營所得個人所得稅應(yīng)納稅所得額的下列算式中,，正確的是（ ?。?/p>
A,、1000000-（650000-12-100000）-60000-24000-1000×2×12=342012（元）
B,、1000000-（650000-12-100000）-60000-24000-1000×12=354012（元）
C、1000000-（650000-12-100000）-60000-1000×2×12=366012（元）
D,、1000000-（650000-12）-60000-24000-1000×2×12=242012（元）
正確答案：A
答案分析：取得經(jīng)營所得的個人,，沒有綜合所得的，計算其每一納稅年度的應(yīng)納稅所得額時,，應(yīng)當(dāng)減除費用6萬元,、專項扣除、專項附加扣除以及依法確定的其他扣除,。
3.計算張某2020年財產(chǎn)租賃所得應(yīng)繳納個人所得稅稅額的下列算式中,，正確的是（ ）,。
A,、（20000-2000）×（1-20%）×20%×12=34560（元）
B、（20000-2400）×（1-20%）×20%×12=33792（元）
C,、（20000-2000）×20%×12=43200（元）
D,、20000×20%×12=48000（元）
正確答案：B
答案分析：財產(chǎn)租賃所得個人所得稅稅率為20%，每次收入超過4000元的，減除20%的費用,，不得扣除水電費,。
4.計算張某2020年中獎所得應(yīng)繳納個人所得稅稅額的下列算式中，正確的是（ ?。?。
A、（6000-300）×（1-20%）×20%=912（元）
B,、6000×（1-20%）×20%=960（元）
C,、（6000-300）×20%=1140（元）
D、6000×20%=1200（元）
正確答案：D
答案分析：企業(yè)對累積消費達(dá)到一定額度的顧客,，給予額外抽獎機(jī)會,，個人的獲獎所得，按照“偶然所得”項目計稅,，沒有任何扣除項目,。
丁老師
2022-07-14 11:53:54 2585人瀏覽
在這里您可以理解為代付個稅就是個體工商戶業(yè)主代其從業(yè)人員或他人負(fù)擔(dān)的個人所得稅,，因此這種代付的款項并不屬于我們個體工商戶業(yè)主的實際自己的費用支出，所以是不可以計算個體戶本身的經(jīng)營所得的時候在稅前扣除的,。
經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額減除成本,、費用以及損失后的余額,，為應(yīng)納稅所得額。
根據(jù)《個體工商戶個人所得稅計稅辦法》（國家稅務(wù)總局令第35號）第三十條規(guī)定,，個體工商戶代其從業(yè)人員或者他人負(fù)擔(dān)的稅款,，不得稅前扣除。
您再理解下
~~~祝您輕松過關(guān)~~~
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