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公益事業(yè)的捐贈(zèng)的扣除

捐贈(zèng)額不超過其應(yīng)納稅所得額30%的部分據(jù)實(shí)扣除，那首先要把應(yīng)納稅所得額算出來才能*30%,，但是捐贈(zèng)額不超過30%可以扣除的部分本身不也包含在應(yīng)納稅所得額的公式里的嗎,，怎么在不超過30%的部分扣除？

比方說：應(yīng)納稅所得額=每一納稅年度的收入總額-各種各樣可以扣除的項(xiàng)目（比如：工資,、基本保險(xiǎn)費(fèi),、三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)）-捐贈(zèng)額（限額應(yīng)納稅所得額*30%或不超過部分據(jù)實(shí)扣除）

那么捐贈(zèng)額到底怎么算出來

經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額的確定 2024-03-31 17:25:25

問題來源：

考點(diǎn)16：經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額的扣除項(xiàng)目（大綱要求：掌握）（★★）

1.不得扣除的項(xiàng)目

（1）個(gè)人所得稅稅款；

（2）稅收滯納金,；

（3）罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失,；

（4）不符合扣除規(guī)定的捐贈(zèng)支出,；

（5）贊助支出；

（6）用于個(gè)人和家庭的支出,；

（7）與取得生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入無關(guān)的其他支出,；

（8）國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定不準(zhǔn)扣除的支出（例如，未經(jīng)核準(zhǔn)計(jì)提的各種準(zhǔn)備金）,。

2.與人員薪酬直接相關(guān)的扣除項(xiàng)目

項(xiàng)目要點(diǎn)	項(xiàng)目具體描述		稅務(wù)處理
工資	個(gè)體工商戶實(shí)際支付給從業(yè)人員的,、合理的工資薪金支出		準(zhǔn)予扣除
		個(gè)體工商戶業(yè)主的工資薪金支出		不得稅前扣除
業(yè)主的“生計(jì)費(fèi)”	（1）同時(shí)取得綜合所得和經(jīng)營(yíng)所得的納稅人，可在綜合所得或經(jīng)營(yíng)所得中申報(bào)減除費(fèi)用6萬元,、專項(xiàng)扣除,、專項(xiàng)附加扣除以及依法確定的其他扣除，但不得重復(fù)申報(bào)減除（2）投資者興辦2個(gè)或2個(gè)以上企業(yè)的,，其投資者個(gè)人費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)由投資者選擇在其中一個(gè)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得中扣除
基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金		個(gè)體工商戶按照有關(guān)規(guī)定為其業(yè)主和從業(yè)人員繳納的基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金	準(zhǔn)予扣除
補(bǔ)充社會(huì) 保險(xiǎn)費(fèi)		個(gè)體工商戶為從業(yè)人員繳納的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi),、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)	分別在不超過從業(yè)人員工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分據(jù)實(shí)扣除；超過部分,，不得扣除

提示

查賬征收的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)的扣除項(xiàng)目比照個(gè)體工商戶經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額計(jì)算的具體規(guī)定確定,。

續(xù)表2

項(xiàng)目要點(diǎn)	項(xiàng)目具體描述	稅務(wù)處理
補(bǔ)充社會(huì) 保險(xiǎn)費(fèi)	個(gè)體工商戶業(yè)主本人繳納的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi),、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)	以當(dāng)?shù)兀ǖ丶?jí)市）上年度社會(huì)平均工資的3倍為計(jì)算基數(shù)，分別在不超過該計(jì)算基數(shù)5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分據(jù)實(shí)扣除,；超過部分,，不得扣除

續(xù)表3

項(xiàng)目要點(diǎn)	項(xiàng)目具體描述	稅務(wù)處理
商業(yè) 保險(xiǎn)費(fèi)	個(gè)體工商戶業(yè)主,、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資人和合伙企業(yè)個(gè)人合伙人自行購(gòu)買符合條件的商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品的	在不超過2400元/年的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實(shí)扣除,；1年內(nèi)保費(fèi)金額超過2400元的部分，不得在個(gè)人所得稅前扣除
商業(yè) 保險(xiǎn)費(fèi)		個(gè)體工商戶依照國(guó)家有關(guān)規(guī)定為特殊工種從業(yè)人員支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)和財(cái)政部,、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)	準(zhǔn)予扣除

續(xù)表4

項(xiàng)目要點(diǎn)	項(xiàng)目具體描述	稅務(wù)處理
商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)	其他為個(gè)體工商戶業(yè)主本人或者為從業(yè)人員支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)	不得扣除
三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)	個(gè)體工商戶向當(dāng)?shù)毓?huì)組織撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi),、實(shí)際發(fā)生的職工福利費(fèi)支出、職工教育經(jīng)費(fèi)支出	分別在工資薪金總額的2%,、14%,、2.5%的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實(shí)扣除；職工教育經(jīng)費(fèi)的實(shí)際發(fā)生數(shù)額超出規(guī)定比例當(dāng)期不能扣除的數(shù)額,，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除

提示

職工教育經(jīng)費(fèi)的扣除限額：

（1）企業(yè)所得稅：工資薪金總額×8%,；

（2）個(gè)人所得稅：工資薪金總額×2.5%。

續(xù)表5

項(xiàng)目要點(diǎn)	項(xiàng)目具體描述	稅務(wù)處理
三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)	個(gè)體工商戶業(yè)主本人向當(dāng)?shù)毓?huì)組織繳納的工會(huì)經(jīng)費(fèi),、實(shí)際發(fā)生的職工福利費(fèi)支出,、職工教育經(jīng)費(fèi)支出	以當(dāng)?shù)兀ǖ丶?jí)市）上年度社會(huì)平均工資的3倍為計(jì)算基數(shù)，在規(guī)定比例內(nèi)據(jù)實(shí)扣除
代負(fù)稅款	個(gè)體工商戶代其從業(yè)人員或者他人負(fù)擔(dān)的稅款	不得稅前扣除
勞保支出	個(gè)體工商戶發(fā)生的合理的勞動(dòng)保護(hù)支出	準(zhǔn)予扣除

3.與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)直接相關(guān)的扣除項(xiàng)目

扣除項(xiàng)目		稅務(wù)處理
生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用與個(gè)人,、家庭費(fèi)用	分別核算	生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用據(jù)實(shí)扣除
生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用與個(gè)人,、家庭費(fèi)用		難以分清	按難以分清費(fèi)用金額的40%扣除
虧損		可以結(jié)轉(zhuǎn)到以后5年內(nèi)彌補(bǔ)
不需要資本化的借款費(fèi)用		據(jù)實(shí)扣除
利息支出	向金融企業(yè)借款	據(jù)實(shí)扣除
利息支出		向非金融企業(yè)或個(gè)人借款	在按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額內(nèi)扣除

續(xù)表1

扣除項(xiàng)目	稅務(wù)處理
業(yè)務(wù)招待費(fèi)	限額1：實(shí)際發(fā)生額的60% 限額2：當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰ 取較小者作為扣除限額
廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)	不超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分,，可以據(jù)實(shí)扣除；超過部分,，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)扣除
攤位費(fèi),、行政性收費(fèi)、協(xié)會(huì)會(huì)費(fèi)	據(jù)實(shí)扣除
財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)	據(jù)實(shí)扣除

提示1

“廣宣費(fèi)”扣除限額：

（1）企業(yè)所得稅：銷售（營(yíng)業(yè)）收入×15%或者30%,；

（2）個(gè)人所得稅：銷售（營(yíng)業(yè)）收入×15%,。

續(xù)表2

扣除項(xiàng)目	稅務(wù)處理
個(gè)體工商戶通過公益性社會(huì)團(tuán)體或者縣級(jí)以上人民政府及其部門，用于規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈(zèng)	捐贈(zèng)額不超過其應(yīng)納稅所得額30%的部分可以據(jù)實(shí)扣除（可以全額在個(gè)人所得稅前扣除的捐贈(zèng)支出項(xiàng)目,，按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行）
個(gè)體工商戶直接對(duì)受益人的捐贈(zèng)	不得扣除
新產(chǎn)品,、新技術(shù)、新工藝的研究開發(fā)費(fèi)用	準(zhǔn)予當(dāng)期直接扣除

提示2

研發(fā)費(fèi)用：

（1）企業(yè)所得稅：加計(jì)扣除,；

（2）個(gè)人所得稅：據(jù)實(shí)扣除,。

續(xù)表3

扣除項(xiàng)目	稅務(wù)處理
損失	以減除責(zé)任人賠償和保險(xiǎn)賠款后的余額，參照有關(guān)企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除的規(guī)定扣除

案例

中國(guó)居民錢某是境內(nèi)A合伙企業(yè)的個(gè)人合伙人之一,，按照合伙協(xié)議的約定,，錢某的損益分配、分擔(dān)比例為40%,。A合伙企業(yè)財(cái)務(wù)人員核算的2023年度收入總額800000元,，發(fā)生成本,、費(fèi)用以及損失300000元。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員核查前述費(fèi)用中減除了一項(xiàng)行政罰款20000元,。無其他納稅調(diào)整項(xiàng)目,。已知，錢某選擇在綜合所得中減除費(fèi)用60000元,、專項(xiàng)扣除和專項(xiàng)附加扣除,；個(gè)人所得稅稅率表（經(jīng)營(yíng)所得適用）。

個(gè)人所得稅稅率表

（經(jīng)營(yíng)所得適用）

級(jí)數(shù)	全年應(yīng)納稅所得額	稅率（%）	速算扣除數(shù)（元）
1	不超過30000元的部分	5	0
2	超過30000元至90000元的部分	10	1500
3	超過90000元至300000元的部分	20	10500
4	超過300000元至500000元的部分	30	40500
5	超過500000元的部分	35	65500