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個體工商戶經(jīng)營所得可扣除哪些費用,？

個體工商戶如果沒有綜合所得只有經(jīng)營所得6萬,、專項扣除,、專項附加扣除還可以扣除嗎

經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額的確定 2023-03-23 14:47:44

問題來源：

第4單元經(jīng)營所得

手寫板

考點18：經(jīng)營所得扣除項目——與人員薪酬直接相關(guān)的項目（大綱要求：掌握）

1.從業(yè)人員的工資

個體工商戶實際支付給從業(yè)人員的,、合理的工資薪金支出,，準予扣除,。

2.業(yè)主的工資

（1）個體工商戶業(yè)主的工資薪金支出不得稅前扣除。

（2）在辦理2021年度匯算時,，同時取得綜合所得和經(jīng)營所得的納稅人,，可在綜合所得或經(jīng)營所得中申報減除費用6萬元、專項扣除,、專項附加扣除以及依法確定的其他扣除,，但不得重復(fù)申報減除。

（3）投資者興辦兩個或兩個以上企業(yè)的,，其投資者個人費用扣除標準由投資者選擇在其中一個企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得中扣除,。

3.保險費

（1）基本社會保險

個體工商戶按照有關(guān)規(guī)定為其業(yè)主和從業(yè)人員繳納的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費,、失業(yè)保險費,、工傷保險費和住房公積金，準予扣除,。

（2）補充社會保險

①個體工商戶為從業(yè)人員繳納的補充養(yǎng)老保險費,、補充醫(yī)療保險費,，分別在不超過從業(yè)人員工資總額5%標準內(nèi)的部分據(jù)實扣除；超過部分,，不得扣除,。

②個體工商戶業(yè)主本人繳納的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費,，以當(dāng)?shù)兀ǖ丶壥校┥夏甓壬鐣骄べY的3倍為計算基數(shù)，分別在不超過該計算基數(shù)5%標準內(nèi)的部分據(jù)實扣除,；超過部分,，不得扣除。

（3）商業(yè)保險

①商業(yè)健康保險

個體工商戶業(yè)主,、個人獨資企業(yè)投資人和合伙企業(yè)個人合伙人自行購買符合條件的商業(yè)健康保險產(chǎn)品的,，在不超過2400元/年的標準內(nèi)據(jù)實扣除；1年內(nèi)保費金額超過2400元的部分,，不得在個人所得稅前扣除,。

②除個體工商戶依照國家有關(guān)規(guī)定為特殊工種從業(yè)人員支付的人身安全保險費和財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險費外,，個體工商戶業(yè)主本人或者為從業(yè)人員支付的商業(yè)保險費,，不得扣除。

4.三項經(jīng)費

（1）個體工商戶向當(dāng)?shù)毓M織撥繳的工會經(jīng)費,、實際發(fā)生的職工福利費支出,、職工教育經(jīng)費支出分別在工資薪金總額的2%、14%,、2.5% 的標準內(nèi)據(jù)實扣除,；職工教育經(jīng)費的實際發(fā)生數(shù)額超出規(guī)定比例當(dāng)期不能扣除的數(shù)額，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除,。

（2）個體工商戶業(yè)主本人向當(dāng)?shù)毓M織繳納的工會經(jīng)費,、實際發(fā)生的職工福利費支出、職工教育經(jīng)費支出,，以當(dāng)?shù)兀ǖ丶壥校┥夏甓壬鐣骄べY的3倍為計算基數(shù),，在規(guī)定比例內(nèi)據(jù)實扣除。

5.個體工商戶代其從業(yè)人員或者他人負擔(dān)的稅款,，不得稅前扣除,。

6.個體工商戶發(fā)生的合理的勞動保護支出，準予扣除,。

“經(jīng)營所得”應(yīng)納稅所得額計算——與人員薪酬直接相關(guān)的扣除項目（綜述）

項目	從業(yè)人員	業(yè)主
工資	?	×
“四險一金”	?	?
補充養(yǎng)老保險	不超過從業(yè)人員工資總額×5%	不超過當(dāng)?shù)厣夏甓壬鐣骄べY的3倍×5%
補充醫(yī)療保險	不超過從業(yè)人員工資總額×5%	不超過當(dāng)?shù)厣夏甓壬鐣骄べY的3倍×5%
符合條件的商業(yè)健康保險	×	不超過2400元/年
商業(yè)保險（特例除外）	×	×
合理勞動保護支出	?	?
三項經(jīng)費（工會經(jīng)費,、職工福利費、職工教育經(jīng)費）	分別不超過工資薪金總額×2%,、14%,、2.5%	分別不超過當(dāng)?shù)厣夏甓壬鐣骄べY的3倍×2%,、14%、2.5%
代他人負擔(dān)的稅款	——	×