當(dāng)前位置: 東奧會(huì)計(jì)在線> 財(cái)會(huì)答疑> 初級(jí)會(huì)計(jì)職稱 > 經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ) > 答疑詳情

個(gè)體工商戶經(jīng)營(yíng)所得可扣除哪些費(fèi)用,？

個(gè)體工商戶如果沒有綜合所得只有經(jīng)營(yíng)所得6萬,、專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除還可以扣除嗎

經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額的確定 2023-03-23 14:47:44

問題來源：

第4單元經(jīng)營(yíng)所得

手寫板

考點(diǎn)18：經(jīng)營(yíng)所得扣除項(xiàng)目——與人員薪酬直接相關(guān)的項(xiàng)目（大綱要求：掌握）

1.從業(yè)人員的工資

個(gè)體工商戶實(shí)際支付給從業(yè)人員的,、合理的工資薪金支出,，準(zhǔn)予扣除,。

2.業(yè)主的工資

（1）個(gè)體工商戶業(yè)主的工資薪金支出不得稅前扣除,。

（2）在辦理2021年度匯算時(shí)，同時(shí)取得綜合所得和經(jīng)營(yíng)所得的納稅人,，可在綜合所得或經(jīng)營(yíng)所得中申報(bào)減除費(fèi)用6萬元,、專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除以及依法確定的其他扣除,，但不得重復(fù)申報(bào)減除,。

（3）投資者興辦兩個(gè)或兩個(gè)以上企業(yè)的，其投資者個(gè)人費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)由投資者選擇在其中一個(gè)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得中扣除,。

3.保險(xiǎn)費(fèi)

（1）基本社會(huì)保險(xiǎn)

個(gè)體工商戶按照有關(guān)規(guī)定為其業(yè)主和從業(yè)人員繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi),、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi),、工傷保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金,，準(zhǔn)予扣除。

（2）補(bǔ)充社會(huì)保險(xiǎn)

①個(gè)體工商戶為從業(yè)人員繳納的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi),、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi),，分別在不超過從業(yè)人員工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分據(jù)實(shí)扣除；超過部分,，不得扣除,。

②個(gè)體工商戶業(yè)主本人繳納的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi),，以當(dāng)?shù)兀ǖ丶?jí)市）上年度社會(huì)平均工資的3倍為計(jì)算基數(shù)，分別在不超過該計(jì)算基數(shù)5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分據(jù)實(shí)扣除,；超過部分,，不得扣除。

（3）商業(yè)保險(xiǎn)

①商業(yè)健康保險(xiǎn)

個(gè)體工商戶業(yè)主,、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資人和合伙企業(yè)個(gè)人合伙人自行購(gòu)買符合條件的商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品的,，在不超過2400元/年的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實(shí)扣除,；1年內(nèi)保費(fèi)金額超過2400元的部分，不得在個(gè)人所得稅前扣除,。

②除個(gè)體工商戶依照國(guó)家有關(guān)規(guī)定為特殊工種從業(yè)人員支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)和財(cái)政部,、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)外，個(gè)體工商戶業(yè)主本人或者為從業(yè)人員支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi),，不得扣除,。

4.三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)

（1）個(gè)體工商戶向當(dāng)?shù)毓?huì)組織撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)、實(shí)際發(fā)生的職工福利費(fèi)支出,、職工教育經(jīng)費(fèi)支出分別在工資薪金總額的2%,、14%、2.5% 的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實(shí)扣除,；職工教育經(jīng)費(fèi)的實(shí)際發(fā)生數(shù)額超出規(guī)定比例當(dāng)期不能扣除的數(shù)額,，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

（2）個(gè)體工商戶業(yè)主本人向當(dāng)?shù)毓?huì)組織繳納的工會(huì)經(jīng)費(fèi),、實(shí)際發(fā)生的職工福利費(fèi)支出,、職工教育經(jīng)費(fèi)支出，以當(dāng)?shù)兀ǖ丶?jí)市）上年度社會(huì)平均工資的3倍為計(jì)算基數(shù),，在規(guī)定比例內(nèi)據(jù)實(shí)扣除,。

5.個(gè)體工商戶代其從業(yè)人員或者他人負(fù)擔(dān)的稅款，不得稅前扣除,。

6.個(gè)體工商戶發(fā)生的合理的勞動(dòng)保護(hù)支出,，準(zhǔn)予扣除。

“經(jīng)營(yíng)所得”應(yīng)納稅所得額計(jì)算——與人員薪酬直接相關(guān)的扣除項(xiàng)目（綜述）

項(xiàng)目	從業(yè)人員	業(yè)主
工資	?	×
“四險(xiǎn)一金”	?	?
補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)	不超過從業(yè)人員工資總額×5%	不超過當(dāng)?shù)厣夏甓壬鐣?huì)平均工資的3倍×5%
補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)	不超過從業(yè)人員工資總額×5%	不超過當(dāng)?shù)厣夏甓壬鐣?huì)平均工資的3倍×5%
符合條件的商業(yè)健康保險(xiǎn)	×	不超過2400元/年
商業(yè)保險(xiǎn)（特例除外）	×	×
合理勞動(dòng)保護(hù)支出	?	?
三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)（工會(huì)經(jīng)費(fèi),、職工福利費(fèi),、職工教育經(jīng)費(fèi)）	分別不超過工資薪金總額×2%、14%,、2.5%	分別不超過當(dāng)?shù)厣夏甓壬鐣?huì)平均工資的3倍×2%,、14%、2.5%
代他人負(fù)擔(dān)的稅款	——	×