考點(diǎn)6：專(zhuān)項(xiàng)附加扣除的重要細(xì)節(jié)（★★）（P228）

1.子女教育專(zhuān)項(xiàng)附加扣除

（1）納稅人的子女接受全日制學(xué)歷教育的相關(guān)支出,、年滿(mǎn)3歲至小學(xué)入學(xué)前處于學(xué)前教育階段的子女,，按照每個(gè)子女每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。

（2）學(xué)歷教育包括義務(wù)教育（小學(xué),、初中教育）,、高中階段教育（普通高中、中等職業(yè),、技工教育）,、高等教育（大學(xué)專(zhuān)科、大學(xué)本科,、碩士研究生,、博士研究生教育）。

（3）父母可以選擇由其中一方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除,，也可以選擇由雙方分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除,，具體扣除方式在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更。

小口訣

“子女論個(gè)算,，應(yīng)年滿(mǎn)3歲”

①1個(gè)子女,，每月扣除1000元；2個(gè)子女每月扣除2000元,，依此類(lèi)推,。

②不滿(mǎn)3歲的子女,，不計(jì)入享受子女教育專(zhuān)項(xiàng)附加扣除的子女?dāng)?shù)量中。

2.贍養(yǎng)老人專(zhuān)項(xiàng)附加扣除

納稅人贍養(yǎng)一位及以上被贍養(yǎng)人（年滿(mǎn)60歲的父母，子女均已去世的年滿(mǎn)60歲的祖父母、外祖父母）的贍養(yǎng)支出,，統(tǒng)一按照以下標(biāo)準(zhǔn)定額扣除：

（1）納稅人為獨(dú)生子女的,，按照每月2000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。

（2）納稅人為非獨(dú)生子女的,，由其與兄弟姐妹分?jǐn)偯吭?span>2000元的扣除額度,，每人分?jǐn)偟念~度不能超過(guò)每月1000元?？梢杂少狆B(yǎng)人均攤或者約定分?jǐn)?，也可以由被贍養(yǎng)人指定分?jǐn)偂＜s定或者指定分?jǐn)偟捻毢炗啎?shū)面分?jǐn)倕f(xié)議,，指定分?jǐn)們?yōu)先于約定分?jǐn)?。具體分?jǐn)偡绞胶皖~度在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更。

小口訣

“老人打包算,，只需年滿(mǎn)60”

（1）不論贍養(yǎng)幾位老人,，適用同一扣除標(biāo)準(zhǔn)。

（2）至少應(yīng)有一位老人年滿(mǎn)60周歲,，納稅人才可以享受贍養(yǎng)老人專(zhuān)項(xiàng)附加扣除,。

3.住房貸款利息專(zhuān)項(xiàng)附加扣除

（1）納稅人本人或者配偶單獨(dú)或者共同使用商業(yè)銀行或者住房公積金個(gè)人住房貸款為本人或者其配偶購(gòu)買(mǎi)中國(guó)境內(nèi)住房，發(fā)生的首套住房貸款利息支出,，在實(shí)際發(fā)生貸款利息的年度,，按照每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。

（2）扣除期限最長(zhǎng)不超過(guò)240個(gè)月,。納稅人只能享受一次首套住房貸款的利息扣除,。

（3）經(jīng)夫妻雙方約定，可以選擇由其中一方扣除,，具體扣除方式在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更,。

（4）夫妻雙方婚前分別購(gòu)買(mǎi)住房發(fā)生的首套住房貸款，其貸款利息支出,，婚后可以選擇其中一套購(gòu)買(mǎi)的住房,，由購(gòu)買(mǎi)方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除，也可以由夫妻雙方對(duì)各自購(gòu)買(mǎi)的住房分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除,，具體扣除方式在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更,。

4.住房租金專(zhuān)項(xiàng)附加扣除

（1）納稅人在主要工作城市沒(méi)有自有住房而發(fā)生的住房租金支出，可以按照以下標(biāo)準(zhǔn)定額扣除：

①直轄市,、省會(huì)（首府）城市,、計(jì)劃單列市以及國(guó)務(wù)院確定的其他城市,，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月1500元。

②除前項(xiàng)所列城市以外,，市轄區(qū)戶(hù)籍人口超過(guò)100萬(wàn)的城市,，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月1100元；市轄區(qū)戶(hù)籍人口不超過(guò)100萬(wàn)的城市,，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月800元,。

（2）納稅人的配偶在納稅人的主要工作城市有自有住房的，視同納稅人在主要工作城市有自有住房,。

（3）夫妻雙方主要工作城市相同的,，只能由一方扣除住房租金支出。

（4）住房租金支出由簽訂租賃住房合同的承租人扣除,。

（5）納稅人及其配偶在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能同時(shí)分別享受住房貸款利息和住房租金專(zhuān)項(xiàng)附加扣除,。

5.繼續(xù)教育專(zhuān)項(xiàng)附加扣除

（1）納稅人在中國(guó)境內(nèi)接受學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的支出，在學(xué)歷（學(xué)位）教育期間按照每月400元定額扣除,。

（2）同一學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的扣除期限不能超過(guò)48個(gè)月,。

（3）納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的支出,，在取得相關(guān)證書(shū)的當(dāng)年,，按照3600元定額扣除。

（4）個(gè)人接受本科及以下學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育,，符合法定扣除條件的,，可以選擇由其父母扣除，也可以選擇由本人扣除,。

6.大病醫(yī)療專(zhuān)項(xiàng)附加扣除

（1）在一個(gè)納稅年度內(nèi),，納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費(fèi)用支出，扣除醫(yī)保報(bào)銷(xiāo)后個(gè)人負(fù)擔(dān)（指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）累計(jì)超過(guò)15000元的部分,，由納稅人在辦理年度匯算清繳時(shí),，在80000元限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。

（2）納稅人發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)用支出可以選擇由本人或者其配偶扣除,；未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)用支出可以選擇由其父母一方扣除,。

（3）納稅人及其配偶、未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)用支出,，依法分別計(jì)算扣除額,。

辨析一下

7.其他扣除要求

（1）居民個(gè)人取得工資,、薪金所得時(shí),，可以向扣繳義務(wù)人提供專(zhuān)項(xiàng)附加扣除有關(guān)信息，由扣繳義務(wù)人扣繳稅款時(shí)減除專(zhuān)項(xiàng)附加扣除。

（2）納稅人同時(shí)從2處以上取得工資,、薪金所得,，并由扣繳義務(wù)人減除專(zhuān)項(xiàng)附加扣除的，對(duì)同一專(zhuān)項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目,，在一個(gè)納稅年度內(nèi)只能選擇從一處取得的所得中減除,。

（3）居民個(gè)人取得勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得,、特許權(quán)使用費(fèi)所得,，應(yīng)當(dāng)在匯算清繳時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供有關(guān)信息，減除專(zhuān)項(xiàng)附加扣除,。

（4）專(zhuān)項(xiàng)扣除,、專(zhuān)項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除，以居民個(gè)人一個(gè)納稅年度的應(yīng)納稅所得額為限額,；一個(gè)納稅年度扣除不完的，不結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除,。