b選項(xiàng)財產(chǎn)保險能扣除嗎
問題來源：
甲公司為居民企業(yè),，主要從事服飾生產(chǎn)和銷售業(yè)務(wù),。2019年度有關(guān)經(jīng)營情況如下：
（1）取得銷售收入5000萬元。
（2）發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出100萬元,，非廣告性贊助支出40萬元,。
（3）通過市體育局向體育事業(yè)捐款50萬元，通過市民政局向目標(biāo)脫貧地區(qū)捐款30萬元用于扶貧,，通過公益性社會組織向衛(wèi)生事業(yè)捐款8萬元,。
（4）繳納增值稅195萬元，繳納城市維護(hù)建設(shè)稅,、教育費(fèi)附加合計19.5萬元,。
（5）按規(guī)定繳納財產(chǎn)保險費(fèi)90萬元。
（6）利潤總額560萬元,。
已知：業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出,，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰,；公益性捐贈支出不超過年度利潤總額12%的部分,，準(zhǔn)予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除。
要求：根據(jù)上述資料,，不考慮其他因素,，分析回答下列小題。
1.在計算甲公司2019年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時,，準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出是（ ?。┤f元。
A,、100
B,、35
C、60
D,、25
正確答案：D
答案分析：限額1＝當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰＝5000×5‰＝25（萬元）,，限額2＝實(shí)際發(fā)生額的60%＝100×60%＝60（萬元），限額1＜限額2,，按限額1扣除,，即稅前準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為25萬元。
2.在計算甲公司2019年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時,，準(zhǔn)予扣除的公益性捐贈支出是（ ?。┤f元。
A,、80
B,、88
C,、58
D、67.2
正確答案：B
答案分析：（1）用于目標(biāo)脫貧地區(qū)的扶貧捐贈支出（30萬元）,，準(zhǔn)予稅前據(jù)實(shí)扣除,；（2）其他符合規(guī)定的公益性捐贈支出58（50+8）萬元,，未超過稅法規(guī)定的扣除限額67.2（560×12%）萬元,，可以全部在稅前扣除。因此,，甲公司的公益性捐贈支出稅前準(zhǔn)予扣除的金額＝30+58＝88（萬元）,。
3.在計算甲公司2019年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，下列各項(xiàng)中,，不得扣除的是（ ?。?/p>
A,、非廣告性贊助支出40萬元
B,、按規(guī)定繳納的財產(chǎn)保險費(fèi)90萬元
C、繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅,、教育費(fèi)附加合計19.5萬元
D,、繳納的增值稅195萬元
正確答案：A,D
答案分析：（1）選項(xiàng)A：非廣告性質(zhì)的贊助支出，不得稅前扣除,。（2）選項(xiàng)D：繳納的增值稅,，不得稅前扣除。
4.計算甲公司2019年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的下列算式中,，正確的是（ ?。?/p>
A,、560+（100×60%-5000×5‰）+19.5＝614.5（萬元）
B,、560+（100-5000×5‰）+40+（50+30+8-560×12%）+195＝890.8（萬元）
C、560+（100-100×60%）+30-90＝540（萬元）
D,、560+（100-5000×5‰）+40＝675（萬元）
正確答案：D
答案分析：（1）業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前準(zhǔn)予扣除25萬元,，需要納稅調(diào)增75（100-25）萬元。（2）非廣告性贊助支出不得稅前扣除,，需要納稅調(diào)增40萬元,。（3）甲公司2019年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額＝560+（100-5000×5‰）+40＝675（萬元）。
劉老師
2023-05-11 15:38:26 1362人瀏覽
可以扣除的。按規(guī)定繳納的財產(chǎn)保險費(fèi)一般都是與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營直接相關(guān)的財產(chǎn)保險,，所以可以扣除,。
總結(jié)：
項(xiàng)目 | 扣除規(guī)定 | |
企業(yè)參加財產(chǎn)保險,，按照有關(guān)規(guī)定繳納的保險費(fèi) | 據(jù)實(shí)扣除 | |
企業(yè)參加雇主責(zé)任險、公眾責(zé)任險等責(zé)任保險,，按照規(guī)定繳納的保險費(fèi) | 據(jù)實(shí)扣除 | |
企業(yè)發(fā)生的合理的勞動保護(hù)支出 | 據(jù)實(shí)扣除 | |
“四險一金”：企業(yè)依照國務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的基本養(yǎng)老保險費(fèi),、基本醫(yī)療保險費(fèi)、失業(yè)保險費(fèi),、工傷保險費(fèi)等基本社會保險費(fèi)和住房公積金 | 據(jù)實(shí)扣除 | |
企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定,，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險費(fèi) | 分別在不超過職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分,，在計算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除,；超過的部分，不予扣除 | |
商業(yè)人身保險費(fèi)支出 | 企業(yè)職工因公出差乘坐交通工具發(fā)生的人身意外保險費(fèi)支出 | 據(jù)實(shí)扣除 |
企業(yè)依照國家規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險費(fèi)支出 | 據(jù)實(shí)扣除 | |
企業(yè)為投資者或者職工支付的其他商業(yè)保險費(fèi) | 不得扣除 | |
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