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會(huì)計(jì)利潤(rùn)計(jì)算中股息紅利是否扣除或股息紅利在會(huì)計(jì)利潤(rùn)計(jì)算中的處理方式

企業(yè)所得稅稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)企業(yè)所得稅不得稅前扣除項(xiàng)目 2023-05-07 16:36:25

問題來源：

甲公司為中國(guó)居民企業(yè),，主要從事加濕器的生產(chǎn)和銷售業(yè)務(wù)。甲公司2021年度有關(guān)經(jīng)營(yíng)情況如下：
（1）取得國(guó)債利息收入12.81萬元,、乙鋼鐵公司債券利息收入8.1萬元,、2020年度發(fā)行的地方政府債券利息收入50萬元。
（2）持有居民企業(yè)丙公司公開發(fā)行并上市流通的股票,，取得股息18萬元,。該股票系甲公司當(dāng)年5月購(gòu)入。
（3）直接向丁小學(xué)捐贈(zèng)5萬元,。通過市科技局向科學(xué)事業(yè)捐贈(zèng)20萬元,，通過市政府用于目標(biāo)脫貧地區(qū)的扶貧捐贈(zèng)支出30萬元。
（4）繳納增值稅130萬元,，預(yù)繳企業(yè)所得稅71.75萬元。
（5）向投資者支付股息,、紅利32萬元,。
（6）發(fā)生合理的會(huì)議費(fèi)支出6萬元。
（7）實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額350萬元,。
已知：企業(yè)當(dāng)年發(fā)生以及以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的公益性捐贈(zèng)支出,，不超過年度利潤(rùn)總額12%的部分,，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
要求：根據(jù)上述資料,，不考慮其他因素,，分析回答下列小題。

1.甲公司2021年度取得的下列收入中,，屬于企業(yè)所得稅免稅收入的是（　?。?/p>

A,、國(guó)債利息收入12.81萬元

B,、從丙公司取得股息18萬元

C、乙鋼鐵公司債券利息收入8.1萬元

D,、地方政府債券利息收入50萬元

正確答案：A,D

答案分析：選項(xiàng)BC：屬于企業(yè)所得稅的應(yīng)稅收入,。

2.計(jì)算甲公司2021年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予稅前扣除的公益性捐贈(zèng)支出是（　?。?。

A、25萬元

B,、42萬元

C,、50萬元

D、55萬元

正確答案：C

答案分析：（1）通過市政府用于目標(biāo)脫貧地區(qū)的扶貧捐贈(zèng)支出30萬元,，準(zhǔn)予稅前全額扣除,，不需要納稅調(diào)整。（2）直接向丁小學(xué)捐贈(zèng)5萬元,，不屬于公益性捐贈(zèng),，不得稅前扣除，需要納稅調(diào)增5萬元,。（3）2021年度公益性捐贈(zèng)支出稅前扣除限額=350×12%=42（萬元）＞實(shí)際發(fā)生額20萬元,，所以通過市科技局向科學(xué)事業(yè)捐贈(zèng)20萬元可以據(jù)實(shí)扣除，不需要納稅調(diào)整,。（4）綜上所述,，準(zhǔn)予稅前扣除的公益性捐贈(zèng)支出=20+30=50（萬元）。

3.下列各項(xiàng)中,，在計(jì)算甲公司2021年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除的是（　?。?/p>

A,、預(yù)繳的企業(yè)所得稅71.75萬元

B,、向投資者支付股息、紅利32萬元

C,、合理的會(huì)議費(fèi)支出6萬元

D,、繳納的增值稅130萬元

正確答案：A,B,D

答案分析：（1）選項(xiàng)AD：企業(yè)繳納的增值稅,、企業(yè)所得稅在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除；（2）選項(xiàng)B：向投資者支付的股息,、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng),，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。

4.計(jì)算甲公司2021年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的下列算式中,，正確的是（　?。?/p>

A,、350-8.1-18+（20+50+5-350×12%）-130-71.75=155.15（萬元）

B,、350-12.81-50+5=292.19（萬元）

C、350-12.81-50+5-130=162.19（萬元）

D,、350-50-18+（20+50+5-350×12%）-71.75-32+6=217.25（萬元）

正確答案：B

答案分析：（1）企業(yè)繳納的增值稅,、企業(yè)所得稅，以及向投資者支付的股息,、紅利,，在計(jì)算利潤(rùn)總額時(shí)不能扣除，稅會(huì)無差異,，不需要納稅調(diào)整,。（2）甲公司2021年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額=350（利潤(rùn)總額）-12.81（國(guó)債利息收入）-50（地方政府債券利息收入）+5（直接捐贈(zèng)支出）=292.19（萬元）。

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