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調(diào)增調(diào)減分不清,，能舉個例子嗎？

企業(yè)所得稅稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)企業(yè)所得稅不得稅前扣除項目 2023-04-24 20:56:18

問題來源：

甲公司為居民企業(yè)。2022年有關(guān)收支情況如下：
（1）取得產(chǎn)品銷售收入5000萬元,、轉(zhuǎn)讓機器設(shè)備收入40萬元,、國債利息收入20萬元,、客戶合同違約金收入2萬元,。
（2）取得技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入3000萬元，與之相關(guān)的成本,、費用1200萬元,。
（3）支付稅收滯納金3萬元、銀行罰息10萬元,，向投資者支付股息30萬元,，向關(guān)聯(lián)企業(yè)支付管理費17萬元。
（4）發(fā)生期間費用1300萬元,，其中包含業(yè)務(wù)招待費50萬元,、業(yè)務(wù)宣傳費700萬元；其他可在企業(yè)所得稅稅前扣除的成本,、費用、稅金合計2600萬元。
已知：在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時,，業(yè)務(wù)招待費支出按發(fā)生額的60%扣除,，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰；業(yè)務(wù)宣傳費不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的15%的部分準(zhǔn)予扣除,。
要求：根據(jù)上述資料,，分析回答下列問題。

1.在計算甲公司2022年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時,，符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)當(dāng)納稅調(diào)整的金額是（　?。┤f元。

A,、納稅調(diào)增1150

B,、納稅調(diào)增650

C、納稅調(diào)減1150

D,、納稅調(diào)減650

正確答案：C

答案分析：（1）技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得=3000-1200=1800（萬元）,；（2）一個納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分,，免征企業(yè)所得稅,；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅,。（3）符合條件的生產(chǎn)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)當(dāng)納稅調(diào)減的金額=500+（1800-500）×50%=1150（萬元）,。

2.甲公司下列支出中，在計算2022年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時,，不得扣除的是（　?。?/p>

A,、稅收滯納金3萬元

B,、銀行加息10萬元

C、向關(guān)聯(lián)企業(yè)支付的管理費17萬元

D,、向投資者支付的股息30萬元

正確答案：A,C,D

答案分析：

3.甲公司在計算2022年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時,，業(yè)務(wù)招待費應(yīng)當(dāng)納稅調(diào)整的金額是（　　）萬元,。

A,、納稅調(diào)增20

B、納稅調(diào)增25

C,、納稅調(diào)減20

D,、納稅調(diào)減25

正確答案：B

答案分析：（1）在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，業(yè)務(wù)招待費支出按發(fā)生額的60%扣除,，但是最高不得超出當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰,。5000×5‰=25（萬元）,，50×60%=30（萬元），因此允許扣除的業(yè)務(wù)招待費是25萬元,。（2）納稅調(diào)增50-25=25（萬元）,。

4.甲公司在計算2022年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，業(yè)務(wù)宣傳費應(yīng)當(dāng)納稅調(diào)整的金額是（　?。┤f元,。

A、納稅調(diào)減50

B,、納稅調(diào)增50

C,、納稅調(diào)減100

D、無需做納稅調(diào)整

正確答案：D

答案分析：企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)宣傳費不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分可以扣除,，超過部分可以結(jié)轉(zhuǎn)到以后年度扣除,。甲公司當(dāng)年實際發(fā)生業(yè)務(wù)宣傳費700萬元＜稅法允許扣除業(yè)務(wù)宣傳費限額=5000×15%=750（萬元）；稅法允許扣除的業(yè)務(wù)宣傳費為700萬元,，無需做納稅調(diào)整,。

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