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為什么技術轉讓所得要調減1150萬,？

不理解調增和調減

企業(yè)所得稅稅前扣除標準企業(yè)所得稅不得稅前扣除項目 2023-04-15 00:29:03

問題來源：

甲公司為居民企業(yè),。2022年有關收支情況如下：
（1）取得產品銷售收入5000萬元、轉讓機器設備收入40萬元,、國債利息收入20萬元,、客戶合同違約金收入2萬元,。
（2）取得技術轉讓收入3000萬元，與之相關的成本,、費用1200萬元。
（3）支付稅收滯納金3萬元,、銀行罰息10萬元,，向投資者支付股息30萬元,，向關聯(lián)企業(yè)支付管理費17萬元。
（4）發(fā)生期間費用1300萬元,，其中包含業(yè)務招待費50萬元、業(yè)務宣傳費700萬元；其他可在企業(yè)所得稅稅前扣除的成本,、費用,、稅金合計2600萬元。
已知：在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時,，業(yè)務招待費支出按發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰,；業(yè)務宣傳費不超過當年銷售（營業(yè)）收入的15%的部分準予扣除,。
要求：根據(jù)上述資料,，分析回答下列問題。

1.在計算甲公司2022年度企業(yè)所得稅應納稅所得額時,，符合條件的技術轉讓所得應當納稅調整的金額是（　?。┤f元。

A、納稅調增1150

B,、納稅調增650

C,、納稅調減1150

D、納稅調減650

正確答案：C

答案分析：（1）技術轉讓所得=3000-1200=1800（萬元）,；（2）一個納稅年度內，居民企業(yè)技術轉讓所得不超過500萬元的部分,，免征企業(yè)所得稅,；超過500萬元的部分,，減半征收企業(yè)所得稅。（3）符合條件的生產技術轉讓所得應當納稅調減的金額=500+（1800-500）×50%=1150（萬元）,。

2.甲公司下列支出中,，在計算2022年度企業(yè)所得稅應納稅所得額時，不得扣除的是（　?。?/p>

A,、稅收滯納金3萬元

B,、銀行加息10萬元

C、向關聯(lián)企業(yè)支付的管理費17萬元

D,、向投資者支付的股息30萬元

正確答案：A,C,D

答案分析：

3.甲公司在計算2022年度企業(yè)所得稅應納稅所得額時，業(yè)務招待費應當納稅調整的金額是（　?。┤f元,。

A、納稅調增20

B,、納稅調增25

C、納稅調減20

D,、納稅調減25

正確答案：B

答案分析：（1）在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時,，業(yè)務招待費支出按發(fā)生額的60%扣除,，但是最高不得超出當年銷售（營業(yè)）收入的5‰。5000×5‰=25（萬元）,，50×60%=30（萬元）,，因此允許扣除的業(yè)務招待費是25萬元。（2）納稅調增50-25=25（萬元）,。

4.甲公司在計算2022年度企業(yè)所得稅應納稅所得額時，業(yè)務宣傳費應當納稅調整的金額是（　?。┤f元,。

A、納稅調減50

B,、納稅調增50

C、納稅調減100

D,、無需做納稅調整

正確答案：D

答案分析：企業(yè)發(fā)生的業(yè)務宣傳費不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分可以扣除,，超過部分可以結轉到以后年度扣除,。甲公司當年實際發(fā)生業(yè)務宣傳費700萬元＜稅法允許扣除業(yè)務宣傳費限額=5000×15%=750（萬元）；稅法允許扣除的業(yè)務宣傳費為700萬元,，無需做納稅調整,。

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丁老師

2023-04-15 18:50:03 1493人瀏覽

哈嘍,！努力學習的小天使：

是要調減1150的哈~

一個納稅年度內，居民企業(yè)技術轉讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅,；超過500萬元的部分,，減半征收企業(yè)所得稅,。

針對于本題目的話，轉讓技術所得為：技術轉讓所得=3000-1200=1800（萬元）,，因此是可以享受稅收優(yōu)惠的,，不超過500萬的部分是免稅的，那么1800萬里面有500萬是可以享受免稅的,，超過500萬的部分是可以享受減半征稅的，所以1800-500=1300,，1300×50%=650萬是可以享受免稅的,。那么就是只有650萬是要征稅的。因此相當于1800萬里面的500+650=1150萬都是可以享受免稅的,，但是會計上是確認了1800萬的收入的，稅法上只能是確認650萬征稅,，相當于1150萬的部分就是屬于稅會差異的部分,，那么我們是要做納稅調整的，會計上確認了1800萬收入，稅法上只能確認650萬,，屬于會計上確認了的多,，稅法上確認的少，那么要想得出稅法上的650萬,，就需要站在會計的基礎上納稅調減1150萬，從而得出稅法上的650萬的應納稅所得額的,，所以需要調減1150萬,。


納稅調增還是調減,，其實質就是因為有稅會差異,，因此我們需要做調整，但是都是站在會計的基礎上,，想要得出稅法上的數(shù)，以稅法上的數(shù)為標準，通過對會計上的數(shù)怎么操作才能得出稅法上的應納稅所得額,，所以進行調增、調減處理的,。如果會計上確認的多,，稅法上確認的少，那么就需要納稅調減,，如果會計上確認的少，但是稅法上確認的多,，那么就需要納稅調增。您再理解下~


您再理解下~~~祝您輕松過關~~~


希望可以幫助到您O(∩_∩)O~
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